Актуально на г.
Ставка 13 % является базовой для налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. Её применение регламентируется пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Ниже разберёмся, в каких случаях действует именно 13-процентная ставка, к каким доходам она применима и какие изменения произошли в последние годы.
Содержание пункта 1 статьи 224 НК РФ
Текст пункта 1 статьи 224 НК РФ гласит:
«1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьёй».
Это основная ставка НДФЛ, применяемая по умолчанию, если доходы не подпадают под особые категории (например, дивиденды, выигрыши, проценты по облигациям, отдельные доходы нерезидентов и т. д.).
Какие доходы облагаются по 13 %
- Заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам
- Оплата по гражданско-правовым договорам (ГПД)
- Доходы от аренды имущества, находящегося в РФ
- Доходы от продажи имущества (квартиры, машины, ценных бумаг и др.)
- Доходы ИП на ОСНО от предпринимательской деятельности
- Доходы по вкладам и процентам, если не подпадают под повышенные ставки
Порядок применения 13 %: лимиты и переход на 15 %
С 2021 года для доходов, превышающих определённый порог, действует прогрессивная шкала:
- 13 % — на сумму доходов до 5 миллионов рублей за налоговый период
- 15 % — на сумму, превышающую 5 миллионов рублей
Какие доходы попадают под 5-миллионный лимит?
- Заработная плата
- Оплата ГПД, где результатом являются услуги или выполнение работ
- Доходы от аренды имущества
- Прочие доходы, указанные в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ
Исключения из 13 % ставки
Есть категории доходов, которые не облагаются по 13 %, даже если они ниже 5 миллионов рублей:
- Дивиденды, 13 %, но с особым порядком расчёта (п. 1.1 ст. 224 НК РФ)
- Выигрыши и призы сверх 4 000 рублей — 35 %
- Доходы нерезидентов — 30 % (в большинстве случаев)
- Доходы от вкладов сверх лимита ЦБ — 35 %
Примеры расчёта налога по 13 %
Пример 1: Заработная плата
Зарплата за 2026 год — 4 800 000 ₽.
Налог = 4 800 000 × 13 % = 624 000 ₽
Пример 2: Превышение лимита
Зарплата, 6 000 000 ₽.
Налог = 5 000 000 × 13 % + 1 000 000 × 15 % = 650 000 + 150 000 = 800 000 ₽
Как налоговый агент применяет 13 %
Работодатель (или иной налоговый агент) рассчитывает налог по каждому доходу отдельно, но контролирует суммарный доход за год. Если суммарный доход превысит 5 миллионов рублей, автоматически применяется ставка 15 % на часть сверх лимита.
Учтите: разные налоговые агенты не суммируют доходы между собой. Например, если вы работаете у двух работодателей, каждый будет считать налог отдельно, а перерасчёт по итогам года произведёт ФНС при подаче 3-НДФЛ.
Последние изменения и разъяснения ФНС
- 2025 год, расширен перечень доходов, попадающих под 5-миллионный лимит (включены доходы от управления ценными бумагами)
- 2026 год, сохранена ставка 13 % для доходов до 5 млн рублей, 15 % — сверх
- Разъяснение ФНС от : при прощении долга по займу применяется ставка 13 %, если заёмщик — налоговый резидент РФ
Что важно помнить налогоплательщику
- 13 % действует по умолчанию для большинства доходов физлиц
- Лимит 5 млн рублей — это суммарный доход по всем выплатам от одного налогового агента
- При продаже имущества (например, квартиры, которой вы владели более 5 лет) — налог не облагается вовсе
- Налоговые вычеты (имущественные, социальные, стандартные) уменьшают базу, а значит, и налог
Пункт 1 статьи 224 НК РФ закрепил 13 % как базовую ставку НДФЛ, которая применяется к подавляющему большинству доходов физических лиц. С 2021 года действует прогрессивная шкала, и при превышении дохода 5 миллионов рублей часть сверх облагается по 15 %. Однако для большинства россиян ставка остаётся 13 %, и это важно учитывать при планировании доходов и налоговой нагрузки.
Источники: официальный текст НК РФ, разъяснения ФНС, судебная практика по состоянию на г.