Камеральная проверка, это один из ключевых инструментов налогового контроля‚ который проводится без выезда на объект и основан исключительно на анализе документов‚ имеющихся в распоряжении налоговых органов. Порядок и условия проведения такой проверки закреплены в статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Что такое камеральная проверка?
Согласно пункту 1 статьи 88 НК РФ‚ камеральная налоговая проверка проводится:
- по месту нахождения налогового органа;
- на основе налоговых деклараций‚ расчетов‚ заявлений;
- на основе документов‚ представленных налогоплательщиком;
- на основе иных документов‚ имеющихся у налогового органа.
При этом не допускается использование сведений из специальной декларации по закону № 140-ФЗ (о добровольном декларировании иностранных активов) как основания для камеральной проверки.
Сроки проведения камеральной проверки
| Тип проверки | Срок | Основание |
|---|---|---|
| Стандартная камеральная проверка | 3 месяца | п. 2 ст. 88 НК РФ |
| Проверка по НДС (для иностранных лиц) | 6 месяцев | абзац 5 п. 2 ст. 88 НК РФ |
| Проверка по уточненной декларации (убытки) | 2 месяца | абзац 6 п. 2 ст. 88 НК РФ |
| Проверка на основе заявления | 30 календарных дней | абзац 7 п. 2 ст. 88 НК РФ |
Уведомление налогоплательщика
Если камеральная проверка проводится уполномоченным налоговым органом (например‚ ФНС России)‚ то:
- в течение 5 дней налогоплательщику направляется уведомление;
- уведомление может быть направлено:
- по почте заказным письмом;
- в электронной форме через оператора электронного документооборота;
- через личный кабинет налогоплательщика на портале Госуслуг.
Особые случаи
Налоговый мониторинг
Если налоговый мониторинг проводится в отношении налогоплательщика‚ то:
- камеральная проверка не проводится;
- исключение, досрочное прекращение мониторинга менее чем через 3 месяца после подачи декларации.
Отсутствие декларации по НДФЛ
Если налогоплательщик не представил декларацию по НДФЛ при продаже или дарении недвижимости‚ то:
- проводится камеральная проверка на основе имеющихся данных;
- срок проверки — 3 месяца после истечения срока уплаты налога.
Результаты проверки и действия налогоплательщика
Если в ходе проверки выявлены:
- ошибки в декларации;
- противоречия между документами;
- несоответствия сведений;
— налогоплательщику направляется требование в течение 5 дней с предложением:
- предоставить пояснения;
- внести исправления.
Продление срока проверки
При наличии признаков нарушения законодательства руководитель налогового органа может:
- продлить срок проверки до 3 месяцев;
- уведомление о продлении направляется в течение 3 дней через личный кабинет или по почте.
Проверка при реорганизации или ликвидации
С 2024 года (вступление в силу закона № 259-ФЗ):
- камеральная проверка проводится за текущий год при внесении записи о реорганизации/ликвидации в ЕГРЮЛ;
- ликвидация не может быть завершена до окончания проверки.