С 01 июля 2015 года в Налоговый кодекс РФ была введена статья 411‚ которая регулирует торговый сбор. Пункт 1 этой статьи чётко определяет круг лиц‚ обязанных вносить сбор‚ условия‚ объекты и территорию его применения. Ниже мы разберёмся‚ что именно подразумевается под «деятельностью‚ предусмотренной пунктом 1 статьи 411»‚ как рассчитать сумму сбора‚ какие существуют льготы и какие риски нарушения обязанностей плательщика.
Кто признаётся плательщиком
Общее определение
Согласно пункту 1 статьи 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются:
- Организации и индивидуальные предприниматели;
- осуществляющие вид предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москва‚ Санкт-Петербург‚ Севастополь);
- в отношении которых нормативным правовым актом соответствующего муниципального образования (или законами городов федерального значения) установлен торговый сбор;
- при использовании объектов движимого и/или недвижимого имущества‚ расположенных на территории этого муниципального образования.
Примеры деятельности
К типичным видам‚ подпадающим под сбор‚ относятся:
- Торговля через магазины‚ павильоны‚ киоски;
- Торговля из автомобилей‚ прицепов‚ контейнеров;
- Организация ярмарок‚ выставок-продаж;
- Развозная и разносная торговля (включая вендинговые аппараты).
Объект обложения и ставки
Что считается объектом
Объектом обложения является использование объекта недвижимого или движимого имущества для указанной выше деятельности. При этом:
- важно фактическое использование‚ а не право собственности;
- если площадь или объект используется не постоянно (например‚ аренда торговой точки на 1 день в месяц)‚ сбор всё равно подлежит уплате за весь квартал.
Размер ставок
Ставки устанавливаются нормативными актами муниципалитета. Например‚ в Москве:
- 42 000 руб. за объект в Центральном округе — для магазинов площадью свыше 50 м²;
- 30 000 руб. за объект внутри МКАД‚ но вне центра;
- 21 000 руб. за павильон до 10 м²;
- 405 руб./м² торговой площади вне помещений (на открытой территории).
Точные ставки для каждого муниципалитета указаны в соответствующих законах/решениях.
Порядок исчисления сбора
Расчётная формула
Размер сбора определяется как:
Сбор = Ставка × Кол-во объектов (или фактическая площадь)
При изменении количества объектов в течение квартала применяется коэффициент 1/3 за каждый полный месяц использования.
Примеры расчёта
- Пример 1. ИП арендует павильон 6 м² в Москве (ставка 21 000 руб.). Во II квартале аренда закончилась 15 мая. Сбор за II квартал: 21 000 × 2/3 = 14 000 руб.
- Пример 2. ООО владеет магазином 120 м² в ЦАО. Ставка 42 000 руб. Сбор за квартал = 42 000 руб.
Сроки и способ уплаты
- Квартальный налоговый период;
- уплата — не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом;
- подача уведомления о постановке на учёт в ИФНС — не позднее 5 рабочих дней с даты начала торговой деятельности;
- если деятельность прекращается — уведомление о снятии подаётся в течение 5 рабочих дней.
Освобождение от уплаты
Согласно пункту 2 статьи 411 НК РФ от уплаты освобождаются:
- ИП на патентной системе налогообложения (ПСН);
- Налогоплательщики на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН).
Важно: освобождение действует только в отношении той деятельности‚ по которой применяются ПСН/ЕСХН. Если у предпринимателя есть «обычная» торговля‚ за неё сбор уплачивается в общеустановленном порядке.
Контроль и ответственность
Штрафы и последствия
- Непредставление уведомления — 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК РФ);
- Неуплата (недоимка) — 20 % от суммы (ст. 122 НК РФ);
- При повторном нарушении — до 40 %;
- Пени — 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки.
Проверки ФНС и муниципалитетов
Контроль осуществляют:
- ИФНС — на основании уведомлений и кадастровых данных;
- Муниципальные инспекции — через выездные проверки;
- Административные комиссии, возможны штрафы до 500 000 руб. за торговлю без регистрации.
Пошаговая инструкция для плательщика
- Уточните: введён ли сбор в вашем муниципалитете‚ какие ставки и виды деятельности указаны.
- Определите объект: укажите адрес‚ площадь‚ тип объекта.
- Сформируйте уведомление (форма № ТС-1) и подайте в ИФНС в срок до начала деятельности.
- Рассчитайте сбор за квартал‚ исходя из ставок.
- Уплатите сбор не позднее 25-го числа следующего месяца.
- При прекращении деятельности подайте уведомление о снятии с учёта.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос 1: Арендую помещение у крупного собственника. Кто платит?
Ответ: Плательщиком является арендатор‚ который фактически осуществляет торговлю. Наличие договора аренды не освобождает от уплаты‚ а также не перекладывает обязанность на собственника.
Вопрос 2: ИП на УСН «Доходы» торгует в Москве. Освобождение есть?
Ответ: Нет. Только ИП на ПСН освобождены. УСН «Доходы» не даёт освобождения от торгового сбора.
Вопрос 3: Как быть‚ если ставка изменилась в середине квартала?
Ответ: Применяется ставка‚ действующая на первое число отчётного квартала.
Пункт 1 статьи 411 НК РФ обязывает компании и предпринимателей‚ торгующих на территории муниципалитетов‚ где введён торговый сбор‚ уплачивать сбор за используемые объекты‚ независимо от формы собственности или режима налогообложения. Для минимизации рисков необходимо:
- ежеквартально отслеживать изменения ставок и перечня объектов;
- своевременно подавать уведомления;
- ведь все расчёты и платежи отражаются в системе ФНС и муниципальных реестрах‚ а нарушения чреваты существенными штрафами и внеплановыми проверками.
При необходимости юридической консультации или помощи в расчётах рекомендуем обратиться к квалифицированному специалисту по налогам и сборам.