Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), в большинстве случаев действительно освобождены от уплаты НДС. Ключевым нормативом, который регулирует это освобождение, является пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основная норма: пункт 2 статьи 346.11 НК РФ

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ прямо указывает, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ).
Это положение действует с 2003 года и остаётся актуальным по состоянию на .

Когда ИП на УСН всё же уплачивает НДС

Несмотря на освобождение, есть ряд ситуаций, когда ИП всё-таки обязан считаться плательщиком НДС:

• Импорт товаров (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
• Выставление счетов-фактур с выделенным НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).
• Доверительное управление имуществом (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
• Превышение дохода в 60 млн рублей за 2025 год; с 2026 года установлен новый лимит в 40 млн рублей (см. ниже).

Актуальные изменения 2026 года

Новые лимиты доходов для освобождения от НДС

Согласно подготовленным Минфином поправкам, которые вступают в силу с , ИП на УСН будет освобождён от НДС, если его доход за 2025 год не превысил 40 млн рублей. При превышении этого порога ИП автоматически становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года (без подачи дополнительных заявлений).

Особенности расчёта дохода

До 2026 года в расчёт дохода, определяющего право на освобождение, включались проценты по вкладам и остаткам на счетах. С 2026 года эти суммы не учитываются, что облегчает соблюдение лимита.

Временное освобождение для общепита

До 31 декабря 2026 года организации и ИП в сфере общественного питания получают дополнительную льготу: Минфин предложил освободить их от НДС вне зависимости от доходов. Это временная мера, действующая с 1 апреля 2026 года.

Порядок подтверждения права на освобождение

1. Уведомление в ИФНС: ИП, впервые переходящий на УСН с 2026 года, должен подать уведомление по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря 2025 года.
2. Контроль лимита: ежеквартально отслеживать доход по данным Книги учёта доходов и расходов (КУДиР).
3. Автоматический переход: при превышении 40 млн рублей за 2025 год ИФНС самостоятельно зарегистрирует ИП как плательщика НДС с .