Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ) в статье 419 устанавливает перечень категорий лиц, обязанных исчислять и уплачивать страховые взносы․ Подпункт 1 пункта 1 этой статьи является отправной точкой, определяя первую и самую многочисленную группу плательщиков․
Текст подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ
Плательщиками страховых взносов признаются:
организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, по договорам авторского заказа, по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, включающим вознаграждения, предусмотренные частью 4 статьи 1293 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в пользу физических лиц по договорам комиссции, агентским договорам, договорам поручения, за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой;
Ключевые элементы подпункта 1
Субъектный состав
- Организации — любые юридические лица, независимо от организационно-правовой формы и системы налогообложения․
- Индивидуальные предприниматели (ИП), включая тех, кто применяет специальные режимы (УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН, самозанятые — при выплатах гражданам)․
- Физические лица, не являющиеся ИП, но выплачивающие вознаграждения другим физлицам (например, граждане, нанимающие няню или водителя)․
Объект обложения
Страховые взносы начисляются только при наличии выплат и иных вознаграждений физическим лицам по определённым видам договоров:
- Договоры гражданско-правового характера (ГПХ), если они подразумевают выполнение работ/оказание услуг․
- Договоры авторского заказа․
- Договоры об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (РИД)․
- Комиссия, агентские договоры, договоры поручения․
Исключения
- Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не облагаются страховыми взносами (они сами уплачивают фиксированный платёж за себя)․
- Выплаты по трудовым договорам регулируются отдельно (статья 420 НК РФ)․
Как применять подпункт 1 на практике
Шаг 1․ Определите статус плательщика
Если вы — организация, ИП или физлицо, выплачивающее вознаграждение другому физлицу по договору ГПХ, то обязаны стать плательщиком страховых взносов․
Шаг 2․ Проверьте договор
Убедитесь, что договор относится к перечисленным видам․ Например:
- Договор подряда с бухгалтером-фрилансером․
- Авторский договор с дизайнером за создание логотипа․
- Агентский договор с коммерческим представителем․
Шаг 3․ Исчислите взносы
На 2026 год действуют следующие ставки (при отсутствии льгот):
| Фонд | Ставка | Максимальная база |
|---|---|---|
| ПФР | 22 % | 1 917 000 ₽ (по 2026 году) |
| ФФОМС | 5,1 % | без ограничения |
| ФСС (несчастные случаи) | 0,2–8,5 % | зависит от класса профриска |
Шаг 4․ Уплатите и отчитайтесь
- Срок уплаты — до 15-го числа месяца, следующего за кварталом (при упрощёнке)․
- Отчётность — ЕРСВ (единый расчёт страховых взносов) поквартально, не позднее 30-го числа месяца после квартала․
Особенности при двойном статусе
Если плательщик одновременно относится к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ (например, ИП, выплачивающий вознаграждения гражданам, и работодатель по трудовым договорам), он обязан исчислять и уплачивать взносы отдельно по каждому основанию:
- За себя как ИП, фиксированный платёж + 1 % сверх 300 000 ₽․
- За наёмных работников по трудовым договорам — по базе для каждого․
- За граждан по договорам ГПХ — по ставкам для страхователей․
Краткий чек-лист
Вопрос: Я ООО и нанял программиста по договору подряда․ Обязан ли я платить страховые взносы?
Ответ: Да․ Вы — организация, выплачиваете вознаграждение физлицу по ГПХ․ Следовательно, попадаете под подпункт 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ и обязаны исчислить взносы в ПФР и ФФОМС (ФСС, по желанию)․
Подпункт 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ охватывает максимально широкий круг лиц: от крупных корпораций до граждан, нанимающих помощника по хозяйству․ Главное правило: наличие выплат физлицам по перечисленным договорам влечёт обязанность по уплате страховых взносов․ При изменении условий (например, переход на трудовой договор) статус и порядок расчёта взносов меняются․