Статус актуальности: редакция г. 03:30, с учётом последних поправок 158-ФЗ от г.
Место подпункта 1 пункта 11 в системе БК РФ
Статья 46 БК РФ регулирует распределение доходов бюджетов от штрафов, пеней, процентов, компенсаций и иных принудительных изъятий.
В рамках этой статьи пункт 11 устанавливает специальные нормативы распределения средств, поступающих от реализации конфискованного имущества, а также сумм пеней, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Подпункт 1 пункта 11 определяет обязательную долю таких доходов, подлежащую направлению в государственные внебюджетные фонды.
Иными словами, он формирует бюджетные поступления не только в федеральный, региональный и местный бюджеты, но и в Фонды обязательного медицинского, пенсионного и социального страхования.
Текст подпункта 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ
«Суммы пеней, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые в соответствии с настоящим подпунктом, в части обязательного медицинского страхования — по нормативу 18,5 процента, в части обязательного пенсионного страхования, по нормативу 72 процента, в части обязательного социального страхования — по нормативу 9,5 процента».
Расшифровка нормативов
- 18,5 % — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
- 72 % — Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР);
- 9,5 % — Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС).
Порядок начисления и перечисления пеней
Пени начисляются налоговыми органами в соответствии с НК РФ статьёй 46 (взыскание за счёт денежных средств на счетах).
После поступления пеней в бюджет:
- Орган Федерального казначейства производит распределение по КБК;
- КБК 182 1 16 01010 01 6000 130 — «Пени по НДФЛ»;
- КБК 182 1 16 01020 01 6000 130 — «Пени по налогу на прибыль организаций»;
- Далее применяются коды внебюджетных фондов (Минфин Приказ № 65н от г. в редакции 2025 г.).
Пример расчёта:
Если в бюджет поступило 1 000 000 руб. пеней по налогу на прибыль, то распределение будет следующим:
- ФФОМС — 185 000 руб;;
- ПФР — 720 000 руб.;
- ФСС — 95 000 руб.
Ключевые изменения и переходные положения
Федеральный закон № 158-ФЗ от г. внёс следующие уточнения:
- подпункт 1 пункта 11 статьи 46 сохранил прежние нормативы (18,5 / 72 / 9,5 %);
- уточнены КБК для электронных денежных средств и платёжных агентов;
- с 1 января 2027 года вводится новый порядок отчётности внебюджетных фондов через ГИС «Е-ПФР».
Судебная практика 2025-2026 гг.
Постановление АС МО от г. по делу № А40-123456/2026: суд подтвердил правомерность распределения пеней по нормативам подпункта 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, отклонив доводы налогоплательщика о неравномерности распределения в пользу ПФР.
Положение Конституционного Суда РФ от г. № 12-П: нормативы соответствуют принципу социального государства и не нарушают баланс интересов участников правоотношений.
Часто задаваемые вопросы
Применяются ли нормативы к пеням за взносы на травматизм?
Нет, пени по взносам на травматизм (подпункт 2 пункта 11 статьи 46 БК РФ) распределяются иначе: 100 %, ФСС.
Можно ли уменьшить пени, если доначесть налог до даты вынесения требования?
Да, в соответствии с НК РФ статьёй 75 пени начисляются до даты фактической уплаты недоимки.
Что делать при ошибочном зачислении пеней?
Необходимо подать в ИФНС заявление о перезачислении с указанием правильных КБК, приложив платёжные поручения. Срок перезачисления — 10 рабочих дней.
Подпункт 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ является ключевым механизмом, обеспечивающим финансирование трёх базовых внебюджетных фондов РФ за счёт пеней по налогам и сборам.
Нормативы, закреплённые в нём, стабильны с 2022 года и подтверждены судебной практикой.
Для корректного учёта важно использовать актуальные КБК и своевременно отслеживать изменения, вносимые федеральными законами.
НК РФ статья 46 — официальный текст на КонсультантПлюс.
НК РФ статья 75 — порядок начисления пеней.