Содержание нормы
Подпункт 1 пункта 2 статьи 325 Кодекса относится к основаниям, по которым налогоплательщик имеет право на применение специального налогового режима «Автономный налоговый мониторинг» (АНМ).
Согласно актуальной редакции, критерием является:
«отсутствие у налогоплательщика недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, подлежащим уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах».
Ключевые разъяснения ФНС и судов на
Что считается «недоимкой»
- Задолженность, возникшая по любым налогам и сборам независимо от способа их администрирования (федеральные, региональные, местные).
- Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) также подпадают под контроль.
- Доначисленные суммы по актам проверок, если срок добровольной уплаты ещё не истёк, не формируют недоимку до момента просрочки.
Как проверить себя перед подачей заявления
- Авторизуйтесь в Личном кабинете налогоплательщика (lkfl.nalog.ru).
- Раздел «Задолженность / Переплата» → «Сводная информация по расчётам»;
- Убедитесь, что сумма по всем видам налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов равна 0 руб.
- Важно: даже «копеечная» задолженность по транспортному налогу или взносам станет препятствием.
Распространённые ошибки
| Ошибка | Пояснение |
|---|---|
| «Я оплатил вчера, но статус ещё не обновился» | Деньги зачисляются в течение 3–10 банковских дней. Подавайте заявление после подтверждённого зачисления. |
| «У меня переплата, но есть актовая недоимка» | Переплата не автоматически погашает недоимку. Направьте заявление о зачёте или обратитесь в ИФНС. |
| «Пеня 1 руб. – не проблема» | Любая положительная сумма – препятствие. Исключение: суммы менее 100 руб., списанные ИФНС по бездействию (п. 2.1 ст. 45 НК РФ). |
Алгоритм «чистой» заявки на АНМ
Шаг 1. Проверьте расчёты за последние 3 года.
Шаг 2. Погасите всё, вплоть до 1 копейки.
Шаг 3. Дождитесь обновления данных (обычно 1–2 недели).
Шаг 4. Сформируйте заявление в сервисе «Подать заявление на АНМ» (раздел «Электронные сервисы/АНМ»).
Шаг 5. Прикрепите скриншот из личного кабинета (с датой ) с подтверждением нулевой задолженности.
Практический кейс 2026 года
Ситуация
ООО «Ромашка» подало заявку на АНМ . Однако ИФНС начислила пени 7 руб. 11 коп. по налогу на прибыль за 2023 год (задержка оплаты на 1 день). Заявление отклонили.
Решение
- оплатили 7,11 руб.
- (фиксация оплаты) подали повторное заявление.
- получили уведомление о допуске к АНМ.
Подпункт 1 пункта 2 статьи 325 Кодекса требует абсолютного отсутствия недоимок. Даже минимальная сумма станет основанием для отказа. Используйте онлайн-сервисы, следите за своевременностью платежей и, при необходимости, согласовывайте зачёт переплат.
Актуально на . Перед подачей заявления проверяйте данные непосредственно в день обращения – задолженность может появиться «вчера».