Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, фактически уплаченной им в налоговом периоде за:
- медицинские услуги, оказанные налогоплательщику, его супругу(е), родителям и/или детям (включая усыновлённых) в возрасте до 18 лет;
- лекарственные препараты, назначенные лечащим врачом и приобретённые за счёт налогоплательщика;
- дорогостоящее лечение, перечень которого утверждается Правительством РФ.
Какие расходы подпадают под вычет
Медицинские услуги
К вычету принимаются расходы на:
- диагностику, лечение и медицинскую реабилитацию;
- скорую медицинскую помощь;
- дневной стационар и амбулаторное лечение;
- лечение в санаторно-курортных организациях при наличии медпоказаний.
Важно: медицинская организация обязана иметь лицензию на оказание соответствующих услуг, выданную в установленном порядке на территории РФ.
Лекарственные препараты
Расходы признаются при соблюдении всех условий:
- Препарат должен быть назначен лечащим врачом (наличие рецепта с печатью и подписью врача обязательно).
- Лекарство входит в утверждённый Правительством РФ перечень лекарственных средств.
- Оплата произведена из личных средств налогоплательщика.
Дорогостоящее лечение
Для «дорогостоящих» услуг ограничение 120 000 руб. не применяется: налоговый вычет предоставляется в размере всех фактически понесённых расходов.
Полный перечень видов дорогостоящего лечения указан в Постановлении Правительства РФ от № 201 (в редакции от 2026 г.). Среди них:
- операции на сердце и сосудах;
- органная трансплантация;
- лечение онкологических заболеваний;
- экстракорпоральное оплодотворение (ЭКО) и др.
Размер вычета и лимиты
| Вид расходов | Годовой лимит | Особенности |
|---|---|---|
| Обычное лечение и лекарства | 120 000 руб. совокупно со всеми социальными вычетами ст. 219 | Не превышать 13 % от суммы вычета |
| Дорогостоящее лечение | Не ограничен | Нужен специальный код услуги в справке 2-НДФЛ и документ о дорогостоящем лечении |
Документы для получения вычета
Основной пакет
- Налоговая декларация 3-НДФЛ;
- Справка о доходах 2-НДФЛ от работодателя;
- Договор с медучреждением (копия + оригинал для предъявления);
- Кассовые чеки, платёжные поручения, выписки из банка;
- Сертификат медицинской организации (форма 2-НДФЛ) с кодом «1» или «2»;
- Копия лицензии клиники (если в договоре её реквизиты не приведены);
- Заверенная копия свидетельства о рождении ребёнка/свидетельства о браке (при оплате за детей или супруга);
- Рецепты формы № 107/у (для лекарств).
Порядок получения вычета
Вариант 1. Через ИФНС после окончания года
- Подготовить перечисленные документы.
- Заполнить декларацию 3-НДФЛ (в электронной или бумажной форме).
- Отправить пакет документов в налоговую:
- лично или через МФЦ;
- по почте с уведомлением;
- через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
- Ждать проверку (до 3 месяцев).
- По итогам получить возврат 13 % от подтверждённой суммы на указанный расчётный счёт.
Вариант 2. Через работодателя в течение года
Для этого нужно предварительно получить в ИФНС уведомление о праве на вычет. Алгоритм:
- Подать в налоговый орган заявление и комплект документов до конца налогового периода.
- Через 30 дней получить уведомление.
- Передать уведомление в бухгалтерию работодателя.
- Бухгалтерия прекращает удержание НДФЛ до тех пор, пока не будет исчерпан размер вычета.
Сроки подачи и возврата
- Декларацию 3-НДФЛ можно подать в течение трёх лет после окончания года, в котором понесены расходы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
- Возврат денег на счёт налогоплательщика осуществляется в течение 1 месяца после окончания камеральной проверки и принятия положительного решения.
Частые ошибки и советы
- Ошибка: отсутствие кода услуги «2» в справке клиники при дорогостоящем лечении.
Совет: контролируйте, чтобы врач поставил соответствующий код и диагноз. - Ошибка: оплата картой третьего лица.
Совет: платёжный документ должен быть оформлен на имя налогоплательщика или его супруга/супруги (в последнем случае понадобится свидетельство о браке). - Ошибка: оплата за обучение и лечение в одном году превышает 120 000 руб.
Совет: распределите суммы между членами семьи, чтобы максимально использовать лимиты.
Подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ позволяет вернуть до 13 % от расходов на лечение и лекарства. При правильном подходе и соблюдении всех формальных требований вы сможете вернуть до 15 600 руб. в год при обычном лечении и неограниченную сумму при дорогостоящих медицинских услугах. Главное — сохранять все чеки, договоры и рецепты!
Актуально по состоянию на 04 апреля 2026 года.