Актуально на 04 июля 2026 г.

Данный раздел НК РФ описывает, как именно учитываются доходы и расходы физического лица при получении выплат по добровольному страхованию жизни, если налогоплательщик ранее воспользовался социальным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Краткая суть нормы

Если физическое лицо заключило договор добровольного страхования жизни (ДСЖ) и получило социальный вычет на взносы по этому договору, то при досрочном расторжении договора или получении выкупной суммы ст. 213.1 НК РФ требует:

• включить в налогооблагаемую базу суммы взносов, по которым был предоставлен вычет;
• удержать НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для налоговой базы свыше 5 млн руб.).

Детальный разбор

Какие договоры подпадают под действие подпункта 4 п. 1 ст. 213

1. Добровольное страхование жизни (ДСЖ).
2. Добровольное пенсионное страхование (ДПС) через НПФ.
3. Долгосрочные сбережения (новый продукт, действующий с ).

Условие: срок действия договора ≥ 5 лет.

Социальный вычет по пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ

• Максимальный размер вычета: 120 000 руб. в год.
• Он распространяется на взносы по ДСЖ, ДПС, а также на добровольное страхование медицины и образовательные расходы.
• Оформляется через налоговую (после года оплаты) или через работодателя (по запросу).

Что происходит при преждевременном расторжении

Важно: если договор расторгается ранее 5-летнего срока и был получен социальный вычет, то:

1. Страховая компания при выплате выкупной суммы обязана удержать НДФЛ из суммы взносов, по которым предоставлялся вычет.
2. Налог рассчитывается с суммы взносов за каждый год, в котором был применён вычет.
3. Исключение: расторжение по причинам, не зависящим от воли сторон (смерть, признание недееспособности и др.). В этом случае НДФЛ не удерживается.

Пример расчёта

Иванов в 2023 г. внёс 100 000 руб. по ДСЖ и получил вычет 13 000 руб. В 2026 г. договор расторгается досрочно, и страховая выплачивает ему выкупную сумму 110 000 руб.

• Налогооблагаемая база = 100 000 руб. (сумма взносов, по которым давался вычет).
• НДФЛ = 100 000 × 13 % = 13 000 руб.
• В руки Иванов получит: 110 000 – 13 000 = 97 000 руб.

Последние изменения (2024–2026)

• С г. действует новый подпункт 1.2 ст. 213: страховая компания может не требовать от налогоплательщика справку 2-НДФЛ, если у неё есть сведения из ФНС.
• Добавлены долгосрочные сберегательные счета (ДСС) в перечень продуктов, по которым можно использовать вычет.

Как не потерять вычет при досрочном расторжении

1. Дождаться 5 лет — при соблюдении срока НДФЛ не взимается.
2. Расторгнуть по основаниям, не зависящим от воли сторон (смерть, инвалидность и т. п.).
3. Не оформлять вычет, если планируется досрочное расторжение — в этом случае НДФЛ также не взимается.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 213 НК РФ служит «защитой» бюджета: если государство уже вернуло налог в виде вычета, а человек нарушил условия (расторг договор раньше 5 лет), то ранее предоставленный вычет подлежит «обратному» налогообложению.

Чтобы избежать неприятных сюрпризов, важно:

• учитывать 5-летний минимальный срок;
• внимательно читать договор страхования;
• при сомнениях — проконсультироваться со страховой компанией или налоговым специалистом.