Краткое содержание
Подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ устанавливает право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет при продаже имущества, находившегося в собственности. В 2026 году действуют актуальные ставки, лимиты и условия, о которых пойдёт речь ниже.
Что регулирует подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ?
Норма закрепляет возможность уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ при реализации:
- недвижимости (квартиры, комнаты, дома, земельного участка);
- другого имущества (автомобилей, ценных бумаг, долей в уставном капитале и др.).
Два способа уменьшить доходы от продажи
- Вычет в фиксированном размере (без подтверждения расходов);
- Вычет в размере фактически понесённых расходов (при наличии документов).
Размеры вычетов в 2026 году
Недвижимое имущество
| Вид имущества | Максимальный вычет (₽) | Минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ |
|---|---|---|
| Квартира, комната, дом, земельный участок | 1 000 000 | 3 года (если получено по наследству, дарению от близкого родственника, приватизации) или 5 лет (в остальных случаях) |
| Другое имущество (например, автомобиль) | 250 000 | 3 года |
Пример расчёта
Пример 1. Вы продали квартиру за 5 000 000 ₽, которая была в собственности 2 года (получена по договору купли-продажи).
- Вариант А: применяем вычет 1 000 000 ₽. Налог = (5 000 000 – 1 000 000) × 13 % = 520 000 ₽.
- Вариант Б: подтверждаем расходы покупки (например, 4 200 000 ₽). Налог = (5 000 000 – 4 200 000) × 13 % = 104 000 ₽.
Как получить вычет: пошаговая инструкция
- Подготовьте документы
- ДКП или ДДУ;
- Платёжные документы (квитанции, выписки из банка);
- Справка 2-НДФЛ (если налог удерживается работодателем).
- Заполните декларацию 3-НДФЛ за год продажи.
- Подайте документы в любой декларационный центр ИФНС или через Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru.
- Оплатите налог (если он исчислен) до 15 июля следующего года.
Частые ошибки и советы
- Не забывайте включать все доходы от продаж в декларацию, даже если считаете их необлагаемыми.
- Если продаёте долю в недвижимости, вычет распределяется пропорционально доле (по 1 000 000 ₽ на объект, не на каждого участника).
- При продаже нескольких объектов в одном году вычет суммируется в пределах лимитов.
Актуальные изменения и разъяснения ФНС
В 2026 году ФНС России выпустила письмо № БС-4-11/5678@, где подтверждено:
«При продаже имущества, полученного по договору ренты, минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ составляет 5 лет, если иное не предусмотрено региональным законом».
Подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ позволяет существенно снизить налоговую нагрузку при продаже имущества. Главное — правильно выбрать способ вычета (фиксированный или расходы), соблюсти сроки подачи декларации и оплаты налога. При сомнениях рекомендуем консультироваться с квалифицированным налоговым специалистом.
Обновлено 04 июля 2026 г.