Актуально на

Что такое подпункт 4 пункта 5 статьи 391 НК РФ?

Это норма‚ которая с 2017 года даёт отдельным категориям граждан право уменьшить налоговую базу по земельному налогу на кадастровую стоимость 600 м² (6 соток) по одному выбранному земельному участку.

Кто имеет право на вычет?

• Пенсионеры по старости‚ по инвалидности‚ по потере кормильца;
• Лица‚ предусмотренные законодательством РФ о пенсионном обеспечении (досрочные пенсионеры);
• Инвалиды I и II групп;
• Инвалиды с детства;
• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Участники боевых действий;
• Семьи погибших (умерших) военнослужащих;
• Граждане‚ подвергшиеся радиационному воздействию (Чернобыль‚ Теcha‚ Семипалатинск и др.);
• Граждане‚ осуществляющие профессиональную творческую деятельность (по специальным нормам площади).

Как применяется вычет?

1. Выбор участка. Если у вас несколько участков‚ вычет даётся только на один – по вашему заявлению. При отсутствии заявления ИФНС применит льготу к участку с наибольшей суммой налога.
2. Размер льготы. Уменьшается именно кадастровая стоимость‚ а не сам налог. Пример:
   
   Кадастровая стоимость участка 800 000 руб.‚ ставка 0‚3 %.
   
   Налоговая база после вычета: 800 000 – 600 000 = 200 000 руб.
   
   Земельный налог: 200 000 × 0‚3 % = 600 руб.
3. Период. Льгота применяется начиная с налогового периода 2017 года и действует бессрочно.

Не теряется ли льгота при сдаче участка в аренду?

Нет! Письмо Минфина РФ от № 03-06-02-02/102 прямо разъясняет: если собственник передаёт землю в аренду‚ он всё равно остаётся налогоплательщиком земельного налога и сохраняет право на «шести-соточный» вычет.

Как оформить льготу?

• Заявление. Подайте в ИФНС единое заявление на льготу по земельному налогу (форма утверждена приказом ФНС от № ММВ-7-21/897@). Его можно подать:
  • через личный кабинет на сайте nalog.gov.ru;
  • через МФЦ или Госуслуги;
  • лично в инспекции.
• Сроки. Рекомендуется до 1 мая года‚ за который вы хотите получить льготу. Если подать позже‚ перерасчёт будет сделан за предыдущие 3 года‚ но не ранее 2017 года.
• Документы. Заявление может быть подано без документов – налоговая сама запросит необходимые сведения из реестров.

Пример из судебной практики

В постановлении Конституционного Суда РФ от № 2-П подтверждено‚ что п. 5 ст. 391 НК РФ не нарушает принцип равенства‚ поскольку льгота направлена на социальную поддержку уязвимых категорий граждан и имеет «умеренный и пропорциональный» характер.

Частые вопросы

Вопрос: У меня два участка по 5 соток каждый. Как применяется вычет?
Ответ: На один из них кадастровая стоимость фактически «обнуляется» (5 соток < 6 соток → налоговая база = 0). На второй участок льгота не распространяется.

Вопрос: Я пенсионер и инвалид I группы. Могу ли я получить вычет в двойном размере?
Ответ: Нет‚ льгота предоставляется один раз и не суммируется по разным основаниям.

Важно! Даже если вы никогда не подавали заявление‚ с 2020 года ИФНС автоматически применяет льготу по данным ПФР и реестра инвалидов. Однако при смене участка или появлении нового объекта заявление подавать нужно обязательно.