Вопрос, который часто задают налоговики, бухгалтеры и владельцы бизнеса: «Зачем в практике налогового контроля вызывают подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ?» В этой статье мы разберём, что именно регулирует данный подпункт, в каких ситуациях он применяется и какие последствия могут возникнуть у налогоплательщика․
Общий контекст: статья 31 Налогового кодекса РФ
Статья 31 НК РФ «Обязанность налогоплательщика предоставлять сведения налоговым органам» устанавливает перечень информации, которую обязаны предоставлять физические и юридические лица․ В ней выделены несколько пунктов, каждый из которых описывает конкретный набор сведений․
- Пункт 1 – сведения, которые налогоплательщик обязан предоставить по требованию налогового органа․
- Пункт 2‑6 – уточняют порядок предоставления, сроки, форму и т․д․
Что включает в себя подпункт 4 пункта 1?
Подпункт 4 пункта 1 гласит:
«Сведения о наличии у налогоплательщика (контрольно‑кассовой техники, средств расчётов, иных объектов), подлежащих обязательному учёту в рамках применения контрольно‑кассовой техники (ККТ)»;
Иными словами, речь идёт о данных, связанных с контрольно‑кассовой техникой (ККТ), а также о любой иной информации, которую налоговый орган может потребовать в целях контроля за её использованием․
Когда и зачем налоговые органы вызывают подпункт 4?
Налоговые органы используют данный подпункт в следующих ситуациях:
- Проверка соответствия установленным требованиям к ККТ․ Если у налогоплательщика отсутствует обязательная ККТ или она не зарегистрирована в системе ФНС, инспектор может потребовать сведения, указанные в подпункте 4․
- Выявление скрытых доходов․ При подозрении, что часть оборота не фиксируется в кассовой системе, органы запрашивают информацию о наличии и работоспособности ККТ․
- Контроль за правильностью применения кассовой техники․ Это касается корректного ввода реквизитов, наличия электронных фискальных накопителей (ЭФН) и их состояния․
- Проверка соблюдения сроков ввода ККТ в эксплуатацию․ После покупки или аренды ККТ её необходимо ввести в ФНС в течение 5 дней․ Нарушение сроков может стать поводом для вызова․
- Проведение плановых и внеплановых налоговых проверок․ При любой проверке, связанной с налогообложением доходов от реализации товаров (работ, услуг), инспектор имеет право запросить сведения о ККТ․
Почему именно подпункт 4?
Подпункт 4 – единственный пункт статьи 31, в котором прямо указана обязанность предоставлять сведения о ККТ․ Поэтому, когда налоговый орган хочет убедиться в том, что у налогоплательщика нет «скрытых касс» или «прокси‑касс», он опирается именно на него․
Практические примеры применения подпункта 4
Пример 1․ Малый бизнес (магазин одежды)
Владелец магазина приобрёл новую кассовую аппаратуру, но не ввёл её в ФНС в течение установленного срока․ При плановой проверке инспектор запросил сведения, указанные в подпункте 4, и обнаружил несоответствие․ В результате был наложен штраф за несоблюдение требований к ККТ․
Пример 2․ Сетевой ресторанный бизнес
Сеть ресторанов использовала мобильные терминалы, не зарегистрированные в системе ФНС․ При проверке со стороны налоговой службы был вызван подпункт 4, после чего предприниматели получили предписание о регистрации всех терминалов и уплате недоначенного налога․
Пример 3․ Онлайн‑продажи
Компания, осуществляющая продажу товаров через интернет, использовала собственную систему учета без ККТ․ Налоговый орган, получив информацию о высоком обороте, потребовал предоставить сведения о ККТ (подпункт 4)․ После проверки было установлено, что компания должна перейти на онлайн‑кассы и уплатить пени за прошлый период․
Последствия несоблюдения требований подпункта 4
- Штрафы — согласно статье 119 НК РФ, за непредставление сведений в установленный срок может быть наложен штраф в размере от 5 % до 30 % от суммы налога, подлежащего уплате․
- Пени за недоимку, если в результате проверки будет выявлен недостающий налог․
- Блокировка банковских счетов или ограничение на проведение безналичных расчётов, если нарушения затрагивают крупные суммы․
- Административные меры — в случае систематических нарушений налоговый орган может потребовать временного приостановления деятельности․
Как избежать санкций?
- Регулярно проверяйте наличие и статус всех ККТ в системе ФНС․
- Соблюдайте сроки ввода в эксплуатацию (не более 5 дней с момента приобретения)․
- Ведите внутренний реестр ККТ и фиксируйте любые изменения (аренда, передача, списание)․
- Обучайте персонал правилам работы с кассовой техникой и требованиям ФЗ‑54․
- При получении запросов от налоговой службы отвечайте в установленные сроки, предоставляя полные и достоверные сведения․
Пошаговая инструкция: как правильно предоставить сведения по подпункту 4
Ниже представлена простая схема действий, которую можно использовать в любой компании․
- Сбор информации․ Сформируйте список всех ККТ, их серийных номеров, дата ввода в эксплуатацию, тип (онлайн/офлайн), программное обеспечение․
- Проверка статуса в ФНС․ Через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) проверьте, что каждая ККТ находится в реестре․
- Подготовка документов․ Сформируйте
PDF‑отчет, включающий:- Наименование организации;
- ИНН, КПП;
- Список ККТ с указанием модели, серийного номера, даты ввода;
- Подтверждающие документы (акт ввода, договор аренды и т․д․)․
- Отправка или предоставление сведений․ В зависимости от способа запроса:
- Через портал ФНС – загрузите документ в раздел «Запросы налоговых органов»;
- Лично в налоговую инспекцию – передайте копию в бумажном виде․
- Подтверждение получения․ Сохраните подтверждение (квитанцию о приёме, электронный акт)․
- Контроль исполнения․ После предоставления сведений следите за тем, нет ли дополнительных запросов или замечаний․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли предоставлять сведения о ККТ, если они находятся в аренде? | Да․ Арендованные ККТ также подлежат обязательному учёту, и их данные указываются в реестре․ |
| Можно ли предоставить сведения в электронном виде? | Да․ ФНС принимает документы в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика․ |
| Что делать, если ККТ уже списана, но в реестре ФНС она ещё есть? | Необходимо подать заявление об удалении ККТ из реестра и предоставить подтверждающие документы о списании․ |
| Какие сроки предоставления сведений по запросу? | Согласно пункту 1 статьи 31 НК РФ – в течение 5 рабочих дней с даты получения запроса, если иное не предусмотрено законом․ |
Подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ – это инструмент налоговых органов для контроля над использованием контрольно‑кассовой техники․ Его вызывают в случаях, когда необходимо убедиться, что все ККТ находятся в учёте, корректно зарегистрированы и работают в соответствии с требованиями ФЗ‑54․
Нарушение обязательств по предоставлению сведений может привести к штрафам, пеням и другим административным мерам․ Поэтому рекомендовано вести постоянный мониторинг состояния ККТ, своевременно регистрировать новые устройства и оперативно отвечать на запросы налоговой службы․
Если у вас возникли вопросы по конкретной ситуации, лучше проконсультироваться с квалифицированным налоговым консультантом или обратиться в вашу налоговую инспекцию․
Автор статьи: искусственный интеллект ChatGPT, дата публикации: 7 апреля 2026 г․