Актуально на г.
Общая информация о статье 538 Налогового кодекса РК
Статья 538 «Уплата земельного налога» относиться к разделу 19 «Местные налоги и платежи» нового Налогового кодекса РК от 18 июля 2025 г. (214-VIII ЗРК). В ней установлены:
- сроки перечисления земельного налога;
- особенности расчёта авансовых платежей;
- порядок определения налоговой базы и ставок;
- обязанности налогоплательщика при смене категории земель или изменении размера участка.
Текст подпункта 4 статьи 538 НК РК
Подпункт 4 пункта 1 статьи 538 Налогового кодекса Республики Казахстан гласит:
«4) при приобретении или прекращении права владения, пользования или распоряжения земельным участком в течение налогового периода налог исчисляется пропорционально количеству календарных дней владения указанным земельным участком в текущем налоговом периоде.»
Подробный разбор положения
Когда применяется подпункт 4
- Купля-продажа земельного участка.
- Дарение, наследование, мена.
- Прекращение аренды земли, находящейся в государственной или частной собственности.
- Перераспределение земель при государственных изъятиях.
Формула пропорционального расчёта
Налог = Ставка × Кадастровая стоимость × (Дней фактического владения ÷ 365).
Пример расчёта
Организация приобрела земельный участок 15 марта 2026 г. Кадастровая стоимость — 12 000 000 ₸, ставка 0,5 %. Количество дней владения до конца года: 291 день.
Налог = 12 000 000 ₸ × 0,5 % × (291 ÷ 365) ≈ 47 835,62 ₸.
Практические рекомендации для налогоплательщиков
- Подать уведомление.
В течение 10 календарных дней с момента регистрации перехода права подайте в КГД уведомление по форме 701.00. - Уточните кадастровую стоимость.
Проверьте последние данные на egov.kz или в Государственной кадастровой службе. - Сохраняйте документы.
Договор купли-продажи, выписка из Реестра прав, акт приёма-передачи участка – подтверждают дату начала и окончания владения. - Рассчитывайте авансы.
Сумма, исчисленная по формуле, делится на оставшиеся сроки авансовых платежей (25 августа, 25 ноября).
Порядок уплаты при пропорциональном расчёте
| Событие | Срок уплаты | Декларация |
|---|---|---|
| Приобретение до 25 июня | 25 августа (1-й аванс), 25 ноября (2-й аванс), 25 февраля (остаток) | Форма 700.12 (по итогам года) |
| Приобретение после 25 июня | 25 ноября (единовременно) | Форма 700.12 |
Наиболее частые ошибки и риски
- Игнорирование пропорции. Некоторые налогоплательщики продолжают начислять налог за полный год, что ведёт к переплате.
- Неверная дата владения. Датой начала владения считается день регистрации перехода права в Едином реестре прав, а не день подписания договора.
- Отсутствие корректировки авансов. Если участок был продан в августе, авансы, уплаченные ранее, подлежат перерасчёту и возврату/зачёту.
Ответственность за неправильный расчёт
Согласно статье 282 Налогового кодекса РК:
- Нарушение сроков или занижение налоговой базы влечёт штраф 50 % от неуплаченной суммы.
- За неподанную декларацию — штраф 15 % от суммы налога.
- Пеня начисляется по ставке 1,25 × учетной ставки НБ РК за каждый день просрочки.
Порядок действий в случае обнаружения ошибки
- Немедленно подайте уточнённую декларацию по форме 700.12.
- Доплатите или заявите о возврате переплаты.
- Закажите налоговую справку (форма 911.00) для подтверждения расчётов.
Примеры типовых ситуаций
ИП на упрощённом режиме продал участок 20 мая
ИП, применяющий патент, продал участок 20 мая 2026 г. Налог за 140 дней уплачивает покупатель начиная с 21 мая. ИП подаёт уведомление и декларацию за 140 дней владения (с 01.01 по 20.05).
Компания приобрела участок у нерезидента
Место эффективного управления нерезидента признано в РК. Налоговое обязательство переходит к постоянному учреждению с 15 июня 2026 г. Подпункт 4 применяется пропорционально дням с 15.06 по 31.12.26.
Ответы на популярные вопросы
Вопрос: Как быть, если сделка признана недействительной судом?
Ответ: Возврат права владения оформляется регистрацией в ЕРП. Налог пересчитывается с учётом фактических дней владения. Подайте уточнённую декларацию и заявление на зачёт/возврат переплаты.
Вопрос: Можно ли уплатить налог сразу за весь год при продаже 1 марта?
Ответ: Нет. Подпункт 4 требует строгой пропорциональности. Любые излишне уплаченные суммы возвращаются только по заявлению налогоплательщика.
Краткий чек-лист для бухгалтера
- ✓ Проверить дату регистрации перехода права в ЕРП.
- ✓ Определить количество дней владения.
- ✓ Провести пропорциональный расчёт.
- ✓ Подать уведомление 701.00.
- ✓ Рассчитать авансы/остаток.
- ✓ Подать годовую декларацию 700.12.
- ✓ Сохранить расчёт и документы ≥5 лет.
Полезные ссылки
- Налоговый кодекс РК (214-VIII, ) – актуальная редакция
- Калькулятор земельного налога (КГД МФ РК)
- eGov – электронное декларирование земельного налога
При изменениях законодательства следите за официальными обновлениями на сайте КГД МФ РК и в системе «Информационно-правовая система» (ИПС).