Внимание! 04 июля 2026 года вступили в силу очередные изменения, касающиеся подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ.
В данной статье мы разберём, что именно изменилось, кого это коснётся и как правильно применять новые нормы на практике.
Что регулирует подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ?
Подпункт 1 пункта 1 статьи 394 устанавливает максимальные ставки земельного налога, применяемые в отношении:
- земельных участков, занятых жилищным фондом;
- земельных участков, приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;
- земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного хозяйства.
Ставка до
До вступления в силу последних изменений максимальная ставка составляла 0,3 % от кадастровой стоимости указанных категорий земель.
Ставка после
С 04 июля 2026 года максимальная ставка осталась прежней — 0,3 %, но условия её применения уточнены.
Основное нововведение: ставка 0,1–0,3 % теперь применяется при наличии сведений о фактическом использовании земельного участка по целевому назначению.
Если участок не используется по назначению более 3 лет подряд, ставка может быть повышена до 1,5 %.
Как ФНС контролирует целевое использование?
Федеральная налоговая служба теперь:
- ежегодно запрашивает актуальные сведения из Росреестра и органов местного самоуправления;
- взаимодействует с ГИС ЖКХ для выявления фактического использования участков под строительство объектов ИЖС/ЛПХ;
- формирует автоматические уведомления налогоплательщикам о возможном повышении ставки.
Важно: если налогоплательщик считает, что участок используется по назначению, он может предоставить доказательства в ИФНС до 1 сентября текущего года (календарного).
Пошаговая инструкция для налогоплательщика
Шаг 1. Проверьте категорию земельного участка
Сравните вид разрешённого использования в ЕГРН с перечнем, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 394.
Шаг 2. Убедитесь в фактическом использовании
- Для ИЖС — наличие жилого дома, введённого в эксплуатацию;
- Для ЛПХ/дачи, наличие построек, соответствующих целевому назначению, и фактического проживания/обработки.
Шаг 3. При необходимости предоставьте доказательства
В ИФНС можно подать:
— копии правоустанавливающих документов;
— акт ввода объекта в эксплуатацию;
— фото/видеоматериалы, подтверждающие использование участка;
— выписку из ЕГРН, подтверждающую отсутствие обременений.
Шаг 4. Контролируйте налоговые уведомления
Если в уведомлении указана ставка выше 0,3 %, а вы считаете, что это ошибка, обжалуйте в течение 10 дней со дня получения.
Частые вопросы (FAQ)
У меня участок для ИЖС, но дом ещё не построен. Какая ставка?
Если прошло менее 3 лет с даты формирования права — 0,1–0,3 %. После 3 лет неиспользования ставка может быть повышена до 1,5 %.
Дачный кооператив не сдаёт дома в эксплуатацию. Что делать?
До 31 декабря 2026 года действует переходный период: ставка сохраняется на уровне 0,3 %,
при условии, что в ЕГРН прописано «дачное хозяйство» или «садоводство».
Как оспорить завышенную ставку?
Подайте заявление в ИФНС, приложив пакет документов, указанный в п. 3. Жалобу можно направить онлайн через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или лично.
Где посмотреть официальные документы
- Полный текст статьи 394 НК РФ (Консультант+)
- Разъяснения ФНС России о земельном налоге
- Получить выписку из ЕГРН онлайн
Подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ по-прежнему устанавливает льготную ставку до 0,3 % для большинства «жилищных» и «дачных» земель.
Однако с 2026 года ключевым условием является фактическое использование участка по назначению.
Проверьте свои объекты заранее, чтобы избежать повышенных начислений.
Следите за обновлениями на сайте ФНС и консультируйтесь с квалифицированными специалистами при возникновении вопросов.