Актуальность на 04 июля 2026 г.
Ниже приведён подробный разбор подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ — ключевой нормы‚ регламентирующей фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей (ИП) на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Материал подготовлен с учётом последних разъяснений Федеральной налоговой службы и федерального законодательства‚ действующего на .
Что регулирует подпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ?
Подпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ устанавливает:
- объект налогообложения (в данном случае — доходы ИП без работников);
- базу для начисления взносов;
- фиксированные размеры страховых взносов на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС).
Размеры фиксированных взносов на 2026 год
| Вид страхования | Фиксированный взнос за 2026 год‚ ₽ | Дополнительный 1 % сверх 300 000 ₽ |
|---|---|---|
| ОПС (ПФР) | 49 500 | 1 % от суммы дохода свыше 300 000 ₽‚ но не более 277 571 ₽ |
| ОМС (ФФОМС) | 12 750 | — |
| 62 250 ₽ | ||
Важно: дополнительный 1 % взноса в ПФР исчисляется только от превышения дохода ИП над 300 000 ₽ за налоговый период. Максимальный размер 1 % ограничен 277 571 ₽‚ поэтому общий «потолок» пенсионных взносов на 2026 год составляет 327 071 ₽ (49 500 + 277 571).
Кто обязан платить?
Уплата взносов предусмотрена для ИП‚ применяющих:
- общий режим налогообложения (ОСНО);
- упрощённую систему (УСН), «доходы» или «доходы минус расходы»;
- единый налог на вменённый доход (ЕНВД) (до полной отмены);
- патентную систему (ПСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Нет исключений даже для ИП без работников и без фактической деятельности: фиксированные взносы уплачиваются обязательно в течение календарного года.
Сроки уплаты в 2026 году
- Фиксированная часть (62 250 ₽) — не позднее 31 декабря 2026 г.
- Дополнительный 1 % — не позднее 1 июля 2027 г.
При этом ИП вправе делать платежи равными долями (например‚ ежеквартально) или разово в конце года — штрафы за отсутствие ежемесячной уплаты не предусмотрены.
Как определить доход для расчёта 1 %?
- ОСНО — доход по статье 210 НК РФ (с учётом вычетов).
- УСН «доходы», строка 113 декларации.
- УСН «доходы минус расходы» — всё доходы без вычета расходов (по письму Минфина № 03-15-05/2577 от );
- ЕСХН — доходы из Книги учёта (статья 346.5 НК РФ).
- ПСН — потенциальный доход‚ указанный в патенте (а не фактический).
Пример: ИП на УСН «доходы» получил доход 1 200 000 ₽ в 2026 г. Дополнительный 1 % = (1 200 000 – 300 000) × 1 % = 9 000 ₽. Всего к уплате: 62 250 + 9 000 = 71 250 ₽.
Как уменьшить налог за счёт взносов
Для ИП без работников:
- при УСН «доходы» можно полностью уменьшить авансовые платежи и единый налог на сумму уплаченных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
- при ПСН — нет права уменьшить патент.
Для ИП с работниками:
- налог УСН «доходы» можно уменьшить на взносы‚ но не более чем на 50 % (по работникам и за себя).
Пени и штрафы
За просрочку:
• пени: 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки;
• штраф: 20 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ)‚ при умышленном занижении до 40 %.
Краткий алгоритм действий ИП на 2026 год
- Рассчитайте предполагаемый доход до .
- Уплатите фиксированные 62 250 ₽ удобными частями до .
- До 1 апреля 2027 г. сдайте декларацию‚ укажите фактический доход.
- Рассчитайте и уплатите 1 % сверх 300 000 ₽ до .
Подпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ — это «фундамент» расчёта страховых взносов ИП за себя. В 2026 году минимальная сумма составляет 62 250 ₽‚ а максимальная, 327 071 ₽. Своевременная уплата и грамотное планирование позволяют избежать пени и оптимизировать налоговую нагрузку.
Следите за актуальными разъяснениями ФНС и Минфина — законодательство периодически корректируется!