Дата актуализации: 04 августа 2026 г.
Что такое подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ?
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса определён перечень доходов‚ которые физические лица обязаны самостоятельно декларировать и уплачивать с них налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Речь идёт о тех ситуациях‚ когда налоговый агент не применялся:
- доходы получены от лиц‚ не являющихся налоговыми агентами (например‚ физлиц‚ ИП‚ иностранные организации без представительства в РФ);
- доходы получены от продажи имущества‚ находившегося в собственности менее минимального срока владения;
- доходы от аренды имущества (квартир‚ машин‚ оборудования) у физлиц-арендодателей;
- выигрыши в лотереях и азартных играх‚ если налоговый агент не удержал НДФЛ;
- дивиденды от иностранных организаций и прочие доходы из-за рубежа.
Ключевые изменения 2025–2026 гг.
Повышенный НДФЛ для доходов сверх 5 млн руб.
С г. действует прогрессивная шкала НДФЛ:
- 13 % – на доходы до 5 млн руб. в год;
- 15 % – на превышение суммы 5 млн руб.
Если вы получаете доходы‚ попадающие под подпункт 2 п. 1 ст. 228‚ и их совокупный годовой размер превысил 5 млн руб.‚ то 15 % придётся заплатить на превышение.
Новые сроки подачи декларации 3-НДФЛ
- Обычный срок, до 30 апреля года‚ следующего за отчётным.
- Если последний день приходится на выходной/праздник‚ переносится на ближайший рабочий день.
- Информация из-под купола: Минфин России в 2026 г. рассмотрел обращение о возможном переносе срока подачи 3-НДФЛ до 15 мая‚ но официального решения пока нет.
Самые частые «ловушки» подпункта 2 п. 1 ст. 228
| Ситуация | Что делать |
|---|---|
| Продал квартиру через 2 года после покупки | Если срок владения менее 5 лет‚ доход облагается НДФЛ‚ но можно применить вычет в размере 1 млн руб. или уменьшить доход на документальные расходы (п. 2 ст. 220 НК). |
| Сдал квартиру физлицу без договора | Факт аренды всё равно выявляется (по выпискам из банка‚ ЕГРН‚ жалобам соседей). Нужно подать 3-НДФЛ и заплатить 13 % от арендной платы‚ минус нормативный вычет не применяется. |
| Получил дивиденды от ИП-резидента Казахстана | Доходы от источников за пределами РФ всегда подлежат самостоятельному декларированию‚ даже если налог уже удержан за рубежом. Возможно зачесть уплаченный за границей налог в пределах российского 13 % (или 15 %). |
Пошаговая инструкция: как правильно отчитаться
- Соберите документы:
- Договоры купли-продажи‚ аренды‚ дарения‚ наследства;
- Квитанции‚ чеки‚ платёжные поручения;
- Справки о доходах (если часть налога уже удержана).
- Рассчитайте налоговую базу и примените вычеты.
- Заполните 3-НДФЛ в программе «Декларация» или онлайн через сервис ФНС.
- Подайте отчёт в любой удобный способ:
- Лично в ИФНС;
- Через личный кабинет налогоплательщика;
- Через Госуслуги или МФЦ.
- Оплатите налог не позднее 15 июля года‚ следующего за отчётным.
Что грозит за несвоевременную подачу декларации
- Штраф 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки‚ но не более 30 % и не менее 1 000 руб.
- Пени 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки.
- В случае умышленного уклонения — до 40 % от суммы налога + возможное уголовное преследование (ст. 198 УК РФ).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
— Нужно ли подавать декларацию‚ если я продал машину‚ владея ею 4 года?
Нет‚ транспортные средства освобождаются от НДФЛ при сроке владения от 3 лет (подп. 2 п. 1 ст. 228 не применяется).
— Можно ли не платить налог‚ если получатель дохода — иностранец без статуса налогового агента?
Нет‚ обязанность по уплате НДФЛ всегда перекладывается на российское физлицо-получателя.
— Что делать‚ если я уже уплатил налог‚ но позже узнал о вычете?
Подайте уточнённую декларацию с заявлением на возврат переплаты (срок — 3 года со дня уплаты).
Подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ — это «универсальный сейф» для всех доходов‚ по которым налоговый агент не выступает. Следите за изменениями ставок‚ сроков и вычетов‚ чтобы избежать штрафов и пени. Если сомневаетесь — обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или используйте официальные сервисы ФНС.
Документы для скачивания (шаблоны):
- Программа «Декларация» 2025
- Справочник по вычетам
Информация подготовлена на основе Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений ФНС и Минфина на г. При изменении законодательства проверяйте актуальность данных на сайте www.nalog.gov.ru.