Внимание! С 01 января 2026 года вступили в силу масштабные поправки к Налоговому кодексу Российской Федерации. В данной статье рассмотрено актуальное на 04 августа 2026 г. содержание подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ‚ касающегося операций‚ не подлежащих налогообложению НДС.
Краткая справка
Статья 149 Налогового кодекса РФ закрепляет перечень операций‚ которые освобождаются от обложения НДС. Это означает‚ что при их осуществлении налог не начисляется и не уплачивается‚ но при этом у налогоплательщика сохраняется право на вычет «входного» НДС при соблюдении определённых условий.
Что говорит подпункт 1 пункта 2 статьи 149
Текст подпункта (действующий на )
«Операции по реализации медицинских услуг‚ а также услуг по диагностике‚ лечению и (или) медицинской реабилитации‚ профилактике заболеваний и (или) пропаганде здорового образа жизни‚ оказываемых медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями‚ имеющими лицензию на медицинскую деятельность‚ за исключением косметологических и ветеринарных услуг‚ а также услуг по загару.»
Ключевые моменты
- Лицензия обязательна. Льгота применяется только при наличии действующей лицензии на медицинскую деятельность.
- Косметологические и ветеринарные услуги исключены. Они облагаются НДС по общим правилам.
- Услуги по загару также исключены. В том числе солярии и другие аппараты для искусственного загара.
- Льгота действует при реализации услуг‚ а не товаров. Реализация лекарственных препаратов и медизделий регулируется отдельными нормами (например‚ подпункт 4 пункта 2 статьи 149).
Как применять льготу на практике
- Проверьте лицензию.
Убедитесь‚ что у вашей организации (или ИП) есть действующая лицензия на соответствующий вид медицинской деятельности. - Сегрегируйте выручку.
Ведите раздельный учёт выручки по льготируемым и не льготируемым услугам. - Подготовьте договоры и акты.
В договоре и акте выполненных работ/оказанных услуг чётко укажите‚ какая именно услуга была оказана (например‚ «МРТ головного мозга»). -
Корректно оформляйте счета-фактуры.
При освобождении от НДС счет-фактура оформляется без выделения налога и проставляется отметка «без налога (НДС)». - Фиксируйте в учётной политике.
Отразите порядок применения льготы в учётной политике на 2026 год и последующие периоды.
Контрольные вопросы налоговых органов
| Что проверяют | Как подготовиться |
|---|---|
| Наличие лицензии | Храните оригинал и копию лицензии‚ приложите к ней приказы о продлении/переоформлении. |
| Соответствие услуги лицензии | Сверьте коды ОКПД2 указанных в договоре и счётах услуг с перечнем‚ указанным в лицензии. |
| Отсутствие косметологии/ветеринарии | Отдельно пропишите в прайсе‚ что косметологические и ветеринарные услуги не оказываются. |
Подпункт 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ позволяет медицинским организациям и ИП с лицензией освободиться от НДС при реализации льготируемых медицинских услуг. Главное — соблюдать лицензионные требования‚ вести раздельный учёт и правильно оформлять документы.
Если остались вопросы‚ обратитесь к официальному сайту ФНС России или проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым специалистом.