Подпункт 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ
(социальный налоговый вычет на обучение)
В последнем разъяснении Федеральной налоговой службы, датированном , подчёркивается, что именно подпункт 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ остаётся одним из самых запрашиваемых углубленных консультаций среди крупнейших налогоплательщиков. Ниже приведена максимально подробная инструкция, как воспользоваться социальным вычетом на обучение в 2026 году, какие документы собрать и на какие суммы можно рассчитывать.
Что такое подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ?
Подпункт 4 п. 1 ст. 219 НК РФ позволяет физическому лицу — налоговому резиденту РФ — вернуть часть уплаченного НДФЛ (13 %) за счёт расходов на:
- Своё собственное обучение (очное, очно-заочное, дистанционное).
- Обучение брата или сестры до 24 лет.
- Обучение детей (включая усыновлённых/подопечных) до 24 лет.
- Обучение подопечного до 18 лет или бывшего подопечного до 24 лет.
Ключевые условия
- Учебное заведение обязано иметь лицензию на образовательную деятельность.
- Договор и платёжные документы оформляются на самого налогоплательщика (или супруга/супругу, если брачный договор не противоречит).
- Форма обучения любая, но для возврата за братьев/сестёр и детей требуется очная форма.
Размер вычета в 2026 году
| Категория расходов | Максимальный вычет за год (руб.) | Максимально возвращается НДФЛ (13 %) |
|---|---|---|
| Собственное обучение | 120 000 | 15 600 |
| Обучение брата/сестры | 120 000 | 15 600 |
| Обучение каждого ребёнка | 50 000 | 6 500 |
Важно: лимит 120 000 руб. суммируется по всем социальным вычетам (лечение, добровольное страхование и т. п.) за год, а лимит 50 000 руб. на каждого ребёнка не зависит от 120 000 руб.
Документы для получения вычета
- Справка 2-НДФЛ за отчетный год (от работодателя или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика»).
- Декларация 3-НДФЛ (в электронном виде или на бумаге).
- Копия договора об обучении (с приложениями, если менялась стоимость).
- Копия лицензии учебного заведения (если реквизиты не указаны в договоре).
- Оплатные документы: чеки, квитанции, платёжные поручения, выписки по карте.
- Свидетельство о рождении ребёнка (или документы об усыновлении/опеке).
- Согласие супруга/супруги (если расходы были из общих денег и вычет оформляет один из них).
Новое в 2026: в личном кабинете ФНС появился «шаблон-чек-лист», который автоматически подсвечивает недостающие документы при загрузке декларации.
Пошаговая инструкция по подаче заявления
Способ 1. Через личный кабинет налогоплательщика
- Авторизуйтесь на lkfl.nalog.ru через Госуслуги.
- Раздел «Жизненные ситуации» → «Получить вычет».
- Выберите «Социальный» и подпункт «Обучение».
- Загрузите сканы документов (PDF/JPG, до 20 МБ).
- Подпишите заявление электронной подписью (ЭЦП или код из SMS).
- Отслеживайте статус: «Принято», «На проверке», «Возврат одобрен».
Способ 2. Через работодателя (упрощённый)
С 2025 года можно получать вычет «по факту» без ожидания конца года:
- Сначала подайте уведомление в ИФНС (форма КНД 1125005) — срок рассмотрения 30 дней.
- Получите уведомление и передайте в бухгалтерию.
- НДФЛ перестанут удерживать из зарплаты до полного исчерпания лимита.
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Как правильно |
|---|---|
| Оплата оформлена на ребёнка | Договор и чек должны быть на родителя (или доверенное лицо с доверенностью). |
| Пропущен срок 3 года | Вычет можно получить не позднее 3 лет после года оплаты, но чем раньше — тем лучше. |
| Лимит 120 000 руб. превышен | Контролируйте остаток лимита, включая лечение и страхование. |
| Колледж без лицензии | Проверьте лицензию на сайте https://obrnadzor.gov.ru — без неё вычет не дадут. |
Примеры расчёта
Пример 1. Очная магистратура себе + курсы английского
В 2025 г. Елена заплатила:
- 120 000 руб. за магистратуру (ВУЗ с лицензией)
- 40 000 руб. за курсы английского (лицензия есть)
Общий лимит: 120 000 руб. (всё, что свыше, не принимается).
Возврат НДФЛ: 120 000 × 13 % = 15 600 руб.
Пример 2. Два ребёнка в лицее
Семья Ивановых оплатила:
- 60 000 руб. за старшего сына (очно)
- 45 000 руб. за младшую дочь (очно)
По 50 000 руб. на каждого ребёнка — 100 000 руб. лимита.
Возврат: 100 000 × 13 % = 13 000 руб.
Ответы на популярные вопросы
— Можно ли получить вычет за обучение за границей?
Да, если у иностранного ВУЗа есть аккредитация в РФ или диплом признаётся в установленном порядке (плюс нотариально переведённый договор и чеки). С 2025 г. список «разрешённых» вузов публикует Минобрнауки ежеквартально.
— Как быть, если часть суммы оплатил работодатель?
Вычет дадут только на ваши личные средства. Подтверждайте это справкой от работодателя о том, что вы вернули ему деньги (если оплата шла через подотчёт).
— Можно ли объединить вычеты супругов?
Да. Например, мама тратит 120 000 руб. на себя и 50 000 руб. на ребёнка, папа делает то же самое. В сумме семья возвращает (120 000 + 50 000) × 13 % × 2 = 44 200 руб.
- Проверьте лицензию учебного заведения.
- Оформите оплату на себя или супруга/супругу.
- Посчитайте лимиты: 120 000 руб. общий, 50 000 руб. на ребёнка.
- Соберите документы и подайте 3-НДФЛ или уведомление на работу.
- Подайте заявление не позднее 3 лет с года оплаты.
Следуя этим правилам, вы гарантированно вернёте до 15 600 руб. за себя и до 6 500 руб. за каждого ребёнка ежегодно. При возникновении споров или сложных схем оплаты (расчётный счёт, кредит, материнский капитал) рекомендуем предварительно направить запрос в ИФНС по форме КНД 1150059 — ответ приходит в течение 30 дней и освобождает от претензий.
Актуально на 21:23:01 по московскому времени. Проверяйте обновления на официальном сайте ФНС России.