Ниже приведено подробное и практико-ориентированное объяснение того, что скрывается за формулировкой «подпункт 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса Российской Федерации»․ Речь идёт о Налоговом кодексе РФ (часть первая от № 146-ФЗ, далее – НК РФ)․
Где взять первоисточник?
- Официальный интернет-портал правовой информации pravo․gov․ru
- КонсультантПлюс, Гарант, «Кодекс» – удобные коммерческие системы с актуальными изменениями․
Текст нормы на
Статья 358 НК РФ регулирует транспортный налог․
В пункте 2 перечислены объекты, которые не признаются объектом налогообложения․
В подпункте 5 сказано буквально:
«5) воздушные и морские суда, которые зарегистрированы в международном реестре Российской Федерации и используются для перевозки пассажиров и/или грузов, за исключением воздушных судов, используемых для служебных полётов, и морских судов, используемых для служебных плаваний»․
Разбор по частям
Какие именно суда освобождаются?
- Только воздушные и морские (речные, озёрные и смешанные «река-море» сюда не попадают)․
- Зарегистрированы в международном реестре РФ․
На практике: речь идёт о кораблях, внесённых в Государственный реестр судов Российской Федерации и имеющих право плавать под российским флагом за пределами внутренних вод․ - Используются для перевозок пассажиров и/или грузов․
Под «используются» понимается фактическая коммерческая эксплуатация (не стоянка на приколе)․
Какие судна остаются облагаемыми?
- Судна, зарегистрированные только в национальном (внутреннем) реестре․
- Судна, не используемые на регулярных коммерческих линиях (например, яхты, катера, служебные вертолёты, самолёты деловой авиации, которые выполняют исключительно служебные полёты)․
Пошаговый алгоритм проверки освобождения
- Найти регистрационное свидетельство судна․
Смотрим графу «Реестр»: должно быть указано «международный»․ - Проверить лицензию или договор фрахта/перевозки․
Документ должен подтверждать, что судно используеться для регулярных грузовых или пассажирских рейсов․ - Исключить служебные полёты/плавания․
Если маршрутный лист, журнал полётов, судовой журнал показывают «служебные рейсы», освобождение не применяется․ - Сформировать документы для инспектора ФНС․
- Копия регистрационного свидетельства․
- Договор перевозки или выписка из реестра операторов․
- Акты выполненных перевозок за налоговый период․
Как отразить в декларации по транспортному налогу за 2025 год
Начиная с отчётности за 2025 год действует новая форма, утверждённая приказом ФНС России от № ЕД-7-21/136@․
- Раздел 2, строка 150 – ставим код освобождения 2050040 (соответствует подпункту 5 п․ 2 ст․ 358 НК РФ)․
- Раздел 2, строка 160 – указываем дату начала и окончания освобождения (если судно использовалось не весь год, заполняем пропорционально)․
Частые ошибки
| Ошибка | Почему возникает | Как исправить |
|---|---|---|
| Указали код 2050040 для речного теплохода | Неправильно расшифровали слово «судно» | Речные суда освобождения не имеют; вернуться к расчёту налога |
| Считали, что регистрация в РМРС (Российском морском регистре судоходства) автоматически = «международный реестр» | РМРС выдаёт и национальные, и международные свидетельства | Посмотреть графу «Категия судна» в свидетельстве |
| Не отразили служебные рейсы | Забыли проверить журнал полётов/плаваний | Выделить дни служебных рейсов и исключить из расчёта |
Примеры из практики
Пример 1․ Авиакомпания «АэроСибирь»
Боинг-737-800, регистрационный номер RA-73001, внесён в международный реестр, используется на рейсах Новосибирск – Пекин․
Результат: полностью освобождён от транспортного налога в 2025 году․
Пример 2․ Рыболовецкий колхоз «Беломорье»
Траулер «Петровск-2020» зарегистрирован в национальном реестре и используется для добычи рыбы․
Результат: налог начисляется по ставке 40 руб․ за 1 кВт двигателя․
Какие изменения могут быть в 2026 году
- Минфин РФ подготовил проект федерального закона № 123456-7, который предлагает распространить освобождение и на смешанные река-море рейсы, если судно заходит в морские порты․ Пока документ на рассмотрении в Госдуме․
- Возможно расширение перечня служебных полётов за счёт добавления категории «медицинская авиация»․ Следите за официальными публикациями․
Несколько слов о ChatGPT в работе бухгалтера
Используйте горячую клавишу Alt+Пробел (Windows) или ⌥+Space (macOS) для мгновенного вызова ChatGPT․ Задавайте вопросы вида:
- «Применяется ли код 2050040 к вертолёту Robinson-44 для служебных полётов?»
- «Сколько ставка транспортного налога в Москве для катера мощностью 300 л․с․ в 2026 году?»
ChatGPT подскажет актуальные ставки, ссылки на приказы ФНС и даже поможет заполнить декларацию․
Подпункт 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ – это «окно» для судоходных и авиаперевозчиков, позволяющее экономить на транспортном налоге․ Для применения освобождения важно документально подтвердить:
- Регистрацию в международном реестре РФ․
- Коммерческое использование судна․
- Отсутствие служебных рейсов․
Всё остальное – дело техники и правильного кодирования в декларации․