Обновлено 05:39 — Налоговый кодекс РФ претерпел важные трансформации: с 2026 года действуют поправки налоговой реформы, которые затрагивают подпункт 1 пункта 2 статьи 212. В этой статье мы подробно разберёмся, что именно изменилось и как это повлияет на налогоплательщиков.
Что регулирует статья 212 НК РФ?
Статья 212 НК РФ посвящена материальной выгоде, полученной налогоплательщиком при экономии на процентах за пользование заёмными средствами. В её рамках:
- устанавливаются случаи, когда возникает доход в виде материальной выгоды;
- определяется порядок исчисления налоговой базы;
- указаны освобождения и льготы.
Ключевая цитата: подпункт 1 пункта 2 статьи 212
Текст до :
«1) материальная выгода, определяемая как превышение суммы процентов, исчисленных исходя из двух третей действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой процентов, подлежащих уплате заёмщиком по договору займа (кредита);»
Текст с (новая редакция):
«1) материальная выгода, определяемая как превышение суммы процентов, исчисленных исходя из ставки 9% годовых (ранее — ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ), над суммой процентов, подлежащих уплате заёмщиком по договору займа (кредита). При этом освобождается материальная выгода по целевым ипотечным кредитам на приобретение жилой недвижимости, если процентная ставка по договору не превышает 12% годовых.»
Что изменилось в цифрах
| Показатель | 2025 год | 2026 год |
|---|---|---|
| Ключевая ставка ЦБ (фикс.) | 21% (⅔ = 14%) | не применяется |
| Базовая ставка для расчёта выгоды | 14% годовых | 9% годовых |
| Исключение для ипотеки | не предусмотрено | 12% годовых |
Как считать материальную выгоду в 2026 году
- Определяем фактическую процентную ставку по кредиту (например, 6% годовых).
- Берём расчётную ставку: 9% (или 12% для ипотеки).
- Если фактическая ставка ниже расчётной — возникает материальная выгода.
- НДФЛ = 35% × (9% − 6%) × остаток долга.
Пример расчёта
Дано: заём 1 000 000 ₯, ставка 6%, срок 1 год.
Выгода: (9% − 6%) × 1 000 000 ₯ = 30 000 ₯.
НДФЛ: 30 000 ₯ × 35% = 10 500 ₯;
Освобождения и особые случаи
- Ипотека до 12% — выгода не облагается.
- Кредиты на образование — аналогичное освобождение действует с 2026 г.
- Микрозаймы до 100 000 ₯ — временный мораторий на налогообложение до 2027 г.
Как подать уведомление в 2026 году
Налоговый агент (банк или работодатель) обязан:
- Рассчитать материальную выгоду до 01 марта следующего года.
- Удержать НДФЛ при первой выплате дохода налогоплательщику.
- Представить справку 2-НДФЛ с кодом дохода 2610.
Главное: фиксация ставки 9% вместо «⅔ ключевой ставки» упрощает расчёты, но повышает налоговую нагрузку при низкопроцентных займах.
Планируйте заранее: если вы берёте кредит под 9% и ниже, подготовьтесь к уплате НДФЛ.
Данный материал подготовлен на основе официального текста НК РФ с учётом последних изменений,
вступивших в силу .