Для большинства граждан НДФЛ удерживают и перечисляют налоговые агенты (работодатели, банки, брокеры и др․)․ Однако существует категория доходов, при получении которых сам физлицо становится ответственным за расчёт, декларирование и уплату налога․ Эти правила закреплены в:
- Статье 228 НК РФ – определяет кто, что и как должен уплатить․
- Статье 229 НК РФ – описывает порядок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ․
С 01 января 2025 г․ вступили в силу изменения, в т․ч․ отмена абзаца о досрочной уплате аванса (Федеральный закон от № 100-ФЗ)․ Разберёмся по пунктам․
Персональные обязанности по НДФЛ: статья 228 НК РФ
Кто обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог
- Физлица, получившие:
- доход от продажи имущества (квартиры, машины, доли в ООО и др․) – если не освобождены по п․ 17․1 ст․ 217 НК РФ (например, имущество в собственности более минимального срока)․
- вознаграждения от иностранных лиц или лиц, не являющихся налоговыми агентами в РФ․
- доход от выигрышей в лотереях и азартных игр, если организатор не удержал НДФЛ․
- доходы от аренды имущества, если арендатор не является налоговым агентом․
- Индивидуальные предприниматели (ИП) и самозанятые на общей системе налогообложения (основной режим)․
- Граждане, получившие доходы, не подлежащие удержанию налогом агентом, включая дивиденды от иностранных компаний, дарственные от неблизких родственников и т․д․
Сроки уплаты НДФЛ
Общее правило (п․ 4 ст․ 228 НК РФ):
Налог должен быть перечислен не позднее 15 июля года, следующего за отчётным․
Пример: доход получен в 2025 г․ → уплатить до г․
Место уплаты
- По месту жительства (прописка)․
- При отсутствии места жительства – по месту учёта (временная регистрация, военная часть, дипломатическое представительство и др․)․
Налоговая декларация: статья 229 НК РФ
Кому подавать 3-НДФЛ
- Всех перечисленных в п․ 1 ст․ 228 НК РФ․
- ИП на основном режиме․
- Граждане, претендующие на вычет и требующие возврата излишне уплаченного НДФЛ․
Срок подачи декларации
| Категория | Крайний срок |
|---|---|
| Обычные физлица | 30 апреля года, следующего за отчётным |
| ИП на ОСНО | 30 апреля года, следующего за отчётным |
Продление возможно только при объявлении нерабочих дней на федеральном уровне․
Как подать
- Электронно через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (gosuslugi․ru)․
- В бумажном виде в ИФНС лично или через представителя․
- По почте заказным письмом с уведомлением․
Пошаговый алгоритм действий физлица при получении «самостоятельных» доходов
- Определить вид дохода и проверить, освобождён ли он от НДФЛ․
- Учесть вычеты – например, имущественные или профессиональные, если есть документы (ДКП, квитанции, договор аренды)․
- Заполнить декларацию 3-НДФЛ за календарный год получения дохода․
- Подать декларацию до 30 апреля․
- Оплатить налог до 15 июля на реквизиты ИФНС по месту жительства․
Что изменилось с 1 января 2025 года
- Удалён абзац, позволявший досрочно уплатить аванс и избежать пени при самостоятельном расчёте․
- Все суммы НДФЛ подлежат уплате единым платёжом в срок до 15 июля․
- Форма 3-НДФЛ обновлена (приказ ФНС России № ЕД-7-11/903@ от )․
Распространённые вопросы и практические советы
Продал квартиру, которую владел меньше минимального срока
⎼ С минимальный срок для «единственной» жилой недвижимости снижен до 3 лет․
⎼ Если срок меньше – обязаны подать 3-НДФЛ и уплатить 13 % с дохода, но можно применить вычет 1 000 000 ₽ или уменьшить на расходы приобретения․
Получил доход от иностранного брокера
⎼ Декларируете сумму дивидендов/процентов в рублях по курсу ЦБ на дату получения․
⏤ Если удержан налог за рубежом, можете зачесть (ст․ 232 НК РФ) при наличии справки из иностранной налоговой․
Штрафы за нарушение
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Не подана декларация | 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1 000 ₽ |
| Не уплачен налог | 20 % от неуплаченной суммы + пени 1/300 СЦБ за каждый день просрочки |
Полезные ссылки
- Официальный сайт ФНС России – загрузка актуальной формы 3-НДФЛ и программы «Декларация»․
- Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» – подача декларации онлайн․
- Статья 228 НК РФ на КонсультантПлюс․
- Статья 229 НК РФ на КонсультантПлюс․
Если вы получили доход, по которому налог не удержал налоговый агент, обязательно проверьте положения ст․ 228 и 229 НК РФ:
- Декларация – до 30 апреля следующего года․
- Налог – до 15 июля․
- По месту жительства или регистрации․
Своевременное исполнение обязанностей избавит от штрафов и пени, а правильное применение вычетов – позволит сэкономить․
Актуально на 04 июля 2026 г․