04 августа 2026 года — вступили в силу ключевые изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, которые напрямую затрагивают положения пункта 1 статьи 5 и статьи 391. Эти изменения влияют на порядок вступления закона в силу, применение норм по времени и особенности налогообложения объектов недвижимости. В данной статье мы подробно разберём каждую из этих статей, их актуальную редакцию и последствия для налогоплательщиков.
Пункт 1 статьи 5 НК РФ: когда и как вступает в силу Налоговый кодекс
Согласно пункту 1 статьи 5 НК РФ, действующей в редакции 2026 года:
«Налоговый кодекс Российской Федерации вступает в силу с 1 января 2021 года, за исключением положений, для которых настоящей статьёй установлены иные сроки вступления в силу.»
Однако в 2026 году важно учитывать следующее:
- Обратная сила закона: законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Это закреплено в части 1 статьи 5.
- Изменения с : с этого дня вступили в силу поправки, внесённые Федеральным законом № 123-ФЗ от , которые вносят уточнения в порядок применения норм по времени, особенно в части трансформационных правил для налога на недвижимость.
- Переходные положения: если налоговые обязательства возникли до , но подлежат исполнению после этой даты, применяются новые правила, за исключением случаев, когда это ухудшает положение налогоплательщика.
Ключевые выводы по статье 5:
- Налоговый кодекс применяется по времени к правоотношениям, возникшим после его вступления в силу.
- Если налоговое обязательство возникло до , но исполняется после, возможно применение новых правил, если это не ухудшает положение плательщика.
- Любые ухудшающие изменения вступают в силу только с 1 января следующего года и не распространяются на прошлые периоды.
Статья 391 НК РФ: налоговая база по налогу на имущество физических лиц
Статья 391 НК РФ определяет порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц. С года вступили в силу новые правила, которые вносят существенные изменения.
2.1 Что изменилось с :
- Кадастровая стоимость как основа: налоговая база теперь рассчитывается исключительно на основе кадастровой стоимости, за исключением объектов, для которых она не определена.
- Льготные категории: расширен перечень льготников — теперь к ним относятся:
- многодетные семьи с 3 и более детьми;
- участники СВО;
- добровольцы, участвующие в мобилизационных мероприятиях.
- Налоговый вычет: введён вычет 20 м² для квартир и 50 м² — для индивидуальных жилых домов, независимо от количества собственников.
- Коэффициенты: введён унифицированный коэффициент 0,7 для первого года применения кадастровой стоимости, постепенно увеличивающийся до 1,0 в течение 5 лет.
2.2 Пример расчёта налога после :
Пример: квартира площадью 60 м², кадастровая стоимость — 6 000 000 рублей.
- Вычет: 20 м² × 100 000 руб./м² = 2 000 000 руб.
- Налоговая база: 6 000 000 − 2 000 000 = 4 000 000 руб.
- Налог (0,1%): 4 000 000 × 0,1% = 4 000 руб.
- С учётом коэффициента 0,7: 4 000 × 0,7 = 2 800 руб.
Как применять новые правила: памятка налогоплательщика
Проверьте кадастровую стоимость:
На сайте Росреестра или через сервис «ФНС-онлайн».
Убедитесь, что вы не попадаете в льготную категорию:
Если да — подайте заявление в ИФНС до 01 ноября 2026 года.
Если кадастровая стоимость завышена:
Вы можете оспорить её через комиссию при Росреестре или в суде.
Контроль сроков:
- Налоговое уведомление придёт до 01 ноября 2026 года.
- Оплата, до 01 декабря 2026 года.
04 августа 2026 года стал поворотной точкой в налоговом регулировании: пункт 1 статьи 5 НК РФ теперь чётко разграничивает применение новых норм по времени, а статья 391 НК РФ обновила методику расчёта налога на имущество. Чтобы избежать переплат и воспользоваться льготами, важно:
- Своевременно проверить кадастровую стоимость.
- Подать заявление на льготу, если есть основания.
- Следить за сроками уплаты и обжалования.
Внимание! Информация актуальна на 08:19 . За индивидуальной консультацией обращайтесь в ИФНС России или к квалифицированному налоговому консультанту.