Статья 220 НК РФ регулирует порядок предоставления имущественных налоговых вычетов при расчёте налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Начиная с 2024 года в законодательство внесены ряд поправок‚ которые изменили размеры вычетов‚ порядок их применения и перечень имущества‚ подлежащего вычету.

Краткое содержание статьи 220

1. Предмет регулирования – предоставление имущественных вычетов налогоплательщикам‚ получившим доходы от продажи недвижимости‚ долей в недвижимости‚ а также от продажи транспортных средств‚ если расходы на их приобретение учитывались при определении налоговой базы.
2. Виды имущественных вычетов – вычет при продаже жилых домов‚ квартир‚ комнат‚ садовых домов‚ долей в них; вычет при продаже транспортных средств; вычет за счёт средств работодателя (социальный вычет) и др.
3. Условия предоставления – наличие документально подтверждённых расходов на приобретение имущества‚ отсутствие повторного использования того же вычета‚ соблюдение сроков подачи декларации.
4. Размер вычета – определяется как разница между продажной ценой и суммой расходов (покупка‚ улучшения‚ уплата налогов и сборов) с учётом установленного лимита.

Основные положения‚ актуальные на 2025 год

• Согласно пункту 1 подпункта 1 статья 220 предусматривает имущественный вычет в размере доходов‚ полученных от продажи жилого дома‚ квартиры‚ комнаты‚ садового дома‚ а также доли в таком имуществе.
• В случае продажи транспортного средства вычет предоставляется‚ если расходы на его приобретение учитывались в налоговой базе при расчёте НДФЛ.
• Поправка от № 418‑ФЗ (вступившая в силу ) уточнила порядок расчёта вычета при продаже имущества‚ находящегося в совместной (долевой) собственности – в этом случае учитывается доля продавца в стоимости имущества.
• Согласно пункту 5 статьи 220‚ вычеты‚ предусмотренные подпунктами 3 и 4 (социальные и льготные вычеты)‚ не могут использоваться одновременно с вычетом по продаже имущества.

Кто имеет право на имущественный налоговый вычет?

Перечень расходов‚ которые учитываются при расчёте вычета

• Стоимость приобретения имущества (договор купли‑продажи‚ акт приема‑передачи).
• Расходы на улучшение (ремонт‚ реконструкцию) с документальными подтверждениями.
• Налог на имущество‚ государственная пошлина‚ регистрационные сборы‚ расходы на нотариальное заверение.
• Субсидии‚ гранты и иные выплаты‚ полученные в виде финансовой помощи при покупке (при условии их учёта в налоговой базе).

Как рассчитывается размер вычета

1. Определяется чистый доход от продажи – продажная цена за вычетом расходов‚ указанных в пункте 4.
2. Если чистый доход превышает лимит вычета (по состоянию на 2025 год – 2 000 000 рублей)‚ то вычет предоставляется в размере лимита‚ а превышающая часть облагается налогом.
3. Вычет уменьшает налоговую базу по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).

Пример расчёта (2025 год):

Продажа квартиры – 4 500 000 ₽
Расходы на покупку и улучшение – 3 200 000 ₽
Чистый доход = 4 500 000 – 3 200 000 = 1 300 000 ₽
Лимит вычета = 2 000 000 ₽ → вычет полностью покрывает чистый доход.
Налог к уплате = 0 ₽ (13 % от 0)

Порядок оформления и подачи документов

1. Собрать пакет документов:
   • Договор купли‑продажи (покупка и продажа).
   • Акты приёма‑передачи‚ счета‑фактуры‚ платежные поручения.
   • Документы‚ подтверждающие расходы на улучшение (договоры‚ сметы‚ акты выполненных работ).
   • Квитанции об уплате государственной пошлины и Налог на имущество.
   • Справка 2‑НДФЛ (если вычет предоставляется за счёт работодателя).
2. Заполнить налоговую декларацию по форме 3‑НДФЛ (или 2‑НДФЛ‚ если вычет предоставляется работодателем) в электронном виде через ЛК Налогоплательщика или в бумажном виде.
3. Подать декларацию в срок до 30 апреля года‚ следующего за годом получения дохода.
4. При необходимости предоставить оригиналы документов в налоговый орган в течение 30 дней после подачи декларации.

Последние изменения в статье 220 (2024‑2025)

• Федеральный закон № 418‑ФЗ от – уточнил порядок расчёта вычета при продаже имущества в долевой собственности и ввёл обязательный учёт расходов на улучшение в рамках вычета.
• Введён лимит вычета 2 000 000 ₽ (ранее – 1 000 000 ₽).
• Установлена однократность права на получение вычета по одному объекту недвижимости – повторное применение к тому же объекту невозможно.
• Уточнено‚ что вычет может быть использован только один раз в течение трёх лет после продажи‚ если полученный доход превышает размер вычета.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли получить вычет‚ если продал квартиру‚ а потом вновь приобрёл её?

Да‚ но только если при новой покупке вы учитываете её стоимость в новых расходах. Вычет по предыдущей продаже уже исчерпан.

Какой срок действия вычета?

Декларацию с вычетом необходимо подать в течение трех лет со дня получения дохода от продажи‚ но обязательный срок подачи – до 30 апреля года‚ следующего за годом получения дохода.

Что делать‚ если часть расходов не подтверждена документально?

Только подтверждённые документально расходы учитываются. Неподтверждённые суммы следует исключить из расчёта вычета‚ иначе налоговая инспекция может отказать в его предоставлении.

Можно ли совместно использовать вычет по продаже недвижимости и социальный вычет?

Нет. По пункту 5 статьи 220 вычеты из подпунктов 3 и 4 (социальный‚ льготный) не могут использоваться одновременно с имущественным вычетом.

Какой документ подтверждает право на вычет при продаже транспортного средства?

Необходимо предоставить договор купли‑продажи транспортного средства‚ а также документы‚ подтверждающие расходы на его приобретение (например‚ кредитный договор‚ акт приёма‑передачи).

Практические рекомендации

1. Сохраняйте все документы – квитанции‚ договоры‚ счета‚ акты. Лучше хранить их в электронном виде (сканы) и в оригинале.
2. Ведите учёт расходов на улучшение (ремонт‚ перепланировка) – они увеличивают базу для вычета.
3. Проверяйте лимит вычета перед подачей декларации‚ чтобы не завысить сумму.
4. Если вы продаёте имущество в совместной собственности‚ уточняйте свою долю в праве собственности – это влияет на размер вычета.
5. При возникновении вопросов сразу обращайтесь в налоговый орган или к профессиональному консультанту – это поможет избежать ошибок и штрафов.

Статья 220 Налогового кодекса РФ – один из ключевых инструментов снижения налоговой нагрузки на физических лиц‚ получающих доходы от продажи недвижимости или транспортных средств. Правильное понимание её положений‚ своевременный сбор документов и корректный расчёт вычета позволяют существенно сократить сумму налога к уплате. Учитывая изменения‚ внесённые в 2024‑2025 годах‚ важно следить за актуальностью лимитов и требований к документальному подтверждению расходов.

Помните: налоговый вычет предоставляется только один раз на каждый объект‚ а все расходы должны быть документально подтверждены. При соблюдении этих условий вы сможете законно уменьшить налоговую базу и сэкономить значительные средства.

Дата последнего обновления статьи: