Общие положения

Пеня — это санкция за просрочку исполнения денежного обязательства. Основные правила её исчисления закреплены в статье 395 Гражданского кодекса РФ и статье 75 Налогового кодекса РФ, если речь идёт о налоговых недоимках. С 01 января 2023 года применяется ключевая ставка ЦБ РФ, а не среднерыночная стоимость краткосрочного кредита.

Формула расчёта

Пени =
Недоимка × Ключевая ставка ЦБ РФ на день фактического исполнения обязательства × Кол-во дней просрочки ÷ 365 (366)

• Количество дней исчисляется со второго дня после наступления срока оплаты.
• До 31 декабря 2024 года действовал мораторий на начисление пеней, введённый постановлением Правительства РФ от № 346. После его окончания ФНС возобновила расчёт пени, но коснулось это менее 0,05 % налогоплательщиков.

Пени по различным видам обязательств

Поставка товаров / выполнение работ

В договоре может быть установлен повышенный размер пени (штраф). Если договор молчит, применяется пеня по ст. 395 ГК РФ.

Коммунальные платежи

Пени начисляются за каждый день просрочки начиная с 31-го дня после установленного срока оплаты (п. 14 ст; 155 ЖК РФ). До 30 дней пени не начисляются.

Налоги и взносы

Начисление пени регулируется статьёй 75 НК РФ. Порядок следующий:

1. Определяется сумма недоимки на дату погашения.
2. Рассчитывается количество календарных дней просрочки (включая день оплаты).
3. Ключевая ставка ЦБ РФ берётся на день фактической уплаты.
4. Формула: Пени = Недоимка × Ставка / 300 × Дни (для организаций при просрочке свыше 30 дней ставка 1/150).

Особенности после 01 января 2025 года

• Мораторий снят: пени начисляются в полном объёме.
• Единый счёт налогоплательщика (ЕНС): если на дату наступления срока уплаты на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для погашения обязательства, пени не начисляются, поясняет ФНС.
• Минфин России не планирует корректировать формулу расчёта пеней в 2026 году.

Как уменьшить или избежать пени

1. Добровольное погашение: уплата долга до вынесения акта налогового органа или судебного решения.
2. Рассрочка или отсрочка: подаётся заявление в ИФНС или суд с обоснованием причин неплатежа (ст. 64 НК РФ).
3. Субсидии и льготы: для ЖКХ и транспортного налога возможны льготы по месту жительства.
4. Недоимка меньше 1 тыс. руб.: в ряде случаев ИФНС не предъявляет требование до достижения этой суммы, но пени всё равно начисляются.

Пример расчёта

Дано: неуплаченный НДС 100 000 руб., просрочка 60 дней, ключевая ставка 16 %.

Пени: 100 000 × 16 % / 300 × 60 = 3 200 руб.

С 01 января 2025 года возобновлено полноценное начисление пеней по долгам, возникшим после окончания моратория. Чтобы минимизировать риски, важно своевременно отслеживать начисления через личный кабинет на сайте ФНС или Госуслуги, а также активно использовать механизмы рассрочки и льгот.