Дата принятия: 12 июля 2024 г. (Федеральный закон № 176‑ФЗ).
Номер нормативного акта: 176‑ФЗ.
Сфера действия: изменения в части первой и второй Налогового кодекса РФ, а также в отдельных законодательных актах РФ.

Предпосылки и цели внесения поправок

В 2023–2024 годах в России наблюдался рост количества налоговых споров, связанных с:

• неоднозначным определением налоговой базы по доходам от продажи недвижимости;
• налогообложением частичного получения акций (долей) в экономических зонах (ЭЗО);
• использованием устаревших платёжных поручений (статус 02) в расчётах с бюджетом.

Для устранения этих проблем и приведения налогового регулирования к международным стандартам правительство приняло Федеральный закон № 176‑ФЗ, который предусматривает:

1. Упрощение и унификацию порядка налогообложения при частичном получении акций в ЭЗО.
2. Продление срока учёта убытков и уточнение правил их применения.
3. Отмену использования платёжных поручений со статусом 02 в пользу единого электронного налогового платежа (ЕНП) со статусом 01.
4. Корректировку порядка расчёта налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по доходам от продажи недвижимости.

Ключевые изменения в части второй Налогового кодекса

Учет и применение налоговых убытков

Согласно пункту 58 статьи 58 НК РФ, установлен новый срок для учёта убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах: до 31 декабря 2026 года. Это продление даёт налогоплательщикам возможность более гибко использовать убытки для снижения налогооблагаемой базы в будущих периодах.

Налогообложение доходов от продажи недвижимости

В статье 78 НК РФ (пункт 2) приостановлен до 31 декабря 2023 года, а в новых поправках уточнены критерии определения налоговой базы по НДФЛ. Теперь налоговая база рассчитывается исходя из разницы между продажной ценой и объективной рыночной стоимостью объекта, а не только от первоначальной стоимости.

Платёжные операции и ЕНП

Изменения в статье 75 НК РФ (пункт 5) вводят обязательный порядок оплаты налогов и сборов через единую электронную налоговую платёжную систему (ЕНП) со статусом 01. Платёжные поручения со статусом 02 считаются недействительными с 1 января 2025 года.

Налоговые льготы в рамках региональных инвестиционных проектов

В статье 25.12‑1 установлены новые правила применения и прекращения налоговых льгот для участников региональных инвестиционных проектов, которые теперь могут получать льготы без обязательного включения в реестр, если проект соответствует установленным критериям эффективности.

Налогообложение акций (долей) в экономических зонах (ЭЗО)

С 2 июля 2024 года порядок налогообложения частичного получения акций (долей) в ЭЗО уравнивается с полным получением акций в рамках Федерального закона № 470‑ФЗ от 4 августа 2023 года. Это означает, что налоговые ставки и обязательства по удержанию НДФЛ при получении долей в ЭЗО будут одинаковыми независимо от их размера.

Влияние на налогоплательщиков

Физические лица

• Упрощение расчёта НДФЛ при продаже недвижимости.
• Возможность использовать убытки до 2026 года, что повышает гибкость налогового планирования.
• Обязательное использование ЕНП со статусом 01 для уплаты налогов, что требует перехода на новые платёжные сервисы.

Юридические лица

• Корректировка налоговой базы по прибыли от операций с акциями в ЭЗО.
• Продление срока учёта налоговых убытков, что может снизить налоговую нагрузку в будущих периодах.
• Необходимость обновления бухгалтерских и налоговых систем для поддержки новых форматов платёжных поручений.

Инвесторы и участники региональных инвестиционных проектов

• Снижение административных барьеров при получении налоговых льгот.
• Упрощённый процесс подтверждения статуса участника проекта без обязательного реестра.

Порядок и сроки введения в действие

Практические рекомендации

1. Обновление программного обеспечения. Убедитесь, что бухгалтерские и налоговые программы поддерживают новые форматы ЕНП и корректно рассчитывают налоговую базу по недвижимости.
2. Пересмотр налоговой стратегии. Используйте продлённый срок учёта убытков для оптимизации налогооблагаемой прибыли в 2025‑2026 годах.
3. Контроль за получением акций в ЭЗО. При получении любой доли акций в экономических зонах учитывайте, что налоговые обязательства такие же, как при полном получении.
4. Взаимодействие с налоговыми органами. При участии в региональных инвестиционных проектах готовьте документы, подтверждающие соответствие критериям льгот, без необходимости включения в реестр.
5. Обучение персонала. Проведите внутренние семинары для бухгалтеров и финансовых аналитиков по новым правилам расчёта НДФЛ и использованию ЕНП.

Федеральный закон № 176‑ФЗ от 12 июля 2024 года представляет собой комплексный пакет изменений, направленных на упрощение налогового администрирования, повышение прозрачности расчётов и создание более благоприятных условий для инвестиций в регионы России. Ключевые нововведения — продление срока учёта убытков, обязательный переход на ЕНП со статусом 01, унификация налогообложения акций в ЭЗО и уточнение правил расчёта НДФЛ по недвижимости, уже влияют на практику налогоплательщиков и требуют своевременного адаптирования бухгалтерского учёта.

Для успешного внедрения этих изменений рекомендуется:

• Своевременно обновить ИТ‑инфраструктуру;
• Пересмотреть налоговые стратегии с учётом новых сроков и льгот;
• Подготовить внутренние инструкции и обучающие материалы для персонала.

Только комплексный подход к адаптации позволит предпринимателям и физическим лицам минимизировать налоговые риски и воспользоваться предоставленными законом преимуществами.

Источник: Федеральный закон № 176‑ФЗ от 12 июля 2024 г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». Дата обращения к источникам: 14:26:46.