: российские налогоплательщики всё чаще получают требования ФНС предоставить пояснения по результатам камеральной проверки․
Рассмотрим‚ что именно должен содержать ответ‚ как оформить его и какие «юридические ловушки» подстерегают при неправильном подходе․

Кратко о норме: что говорит п․ 3 ст․ 88 НК РФ

• Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа исключительно на основании:
• налоговой декларации (расчёта);
• уточнённой декларации‚ если она уменьшает сумму налога;
• других документов‚ которые налогоплательщик уже представил или которые есть у ФНС․
• Если в ходе проверки выявлены ошибки или противоречия‚ инспекция вправе направить требование о пояснениях․
• Ответ необходимо предоставить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования․

Когда требование законно‚ а когда — нет

Законные основания для требования

• Арифметическая ошибка в декларации;
• Несоответствие данных разделов декларации․
• Расхождение показателей декларации с данными 2-НДФЛ‚ ЕГАИС‚ контрольно-кассовой техники и т․ п․
• Наличие «странных» вычетов или необоснованных расходов․

Незаконные «уловки» ФНС

Налоговые инспекции нередко идут дальше официальных полномочий:

• требуют первичные документы (накладные‚ акты‚ договоры)‚ хотя это право возникает только после решения о выездной проверке;
• просят бухгалтерские справки-самостоятельно-составленные формы‚ не предусмотренные НК РФ;
• ставят в требовании подпись «в случае непредставления — штраф»‚ что противоречит ст․ 126 НК РФ и КоАП․

Важно! Все незаконные требования можно обжаловать в вышестоящую ИФНС или в суде в течение 3 месяцев․

Как правильно оформить пояснения: пошаговая инструкция

1. Шаг 1․ Проверьте реквизиты требования
   – номер‚ дата‚ подпись должностного лица‚ печать ИФНС․
   – срок ответа (5 рабочих дней)․
2. Шаг 2․ Подготовьте запрос внутри компании
   – соберите первичные документы‚ поясняющие расхождение;
   – сверьте показатели с учётными регистрами и регламентами․
3. Шаг 3․ Составьте пояснительную записку
   Включает обязательные элементы:
   • шапка: наименование налогоплательщика‚ ИНН‚ КПП‚ адрес‚ контактный телефон;
   • ссылку на требование ИФНС (номер и дата);
   • перечень приложенных документов;
   • само объяснение расхождений/ошибок;
   • подпись руководителя и главного бухгалтера с расшифровкой․
4. Шаг 4․ Отправка
   – лично в приёмную ИФНС (через электронную подпись‚ если есть ЭДО);
   – через СМЭВ/ТКС;
   – заказное письмо с уведомлением․

Пример пояснительной записки

ООО «Ромашка»
ИНН 7708123456 КПП 770801001
107031‚ г․ Москва‚ ул․ Пушкина‚ д․ 10
тел․ +7 (495)  ‑23-45-67

Начальнику ИФНС России № 14 по г․ Москве
Иванову И․И․

ПОЯСНЕНИЯ
на требование № 12-34/56789 от 

В соответствии с п․ 3 ст․ 88 НК РФ сообщаем:

В декларации по НДС за 4 кв․ 2025 г․ сумма налога к возмещению указана 1 200 000 руб․
Расхождение с данными контрагентов (сумма 200 000 руб․) вызвано:
 – ошибкой в строке 080 раздела 3 (вместо 1 000 000 руб․ указано 800 000 руб․)
 – корректировкой счёта-фактуры № 150 от ․

Приложения:
 – Уточнённая налоговая декларация по НДС (файл ․pdf‚ 5 стр․);
 – Исправленный счёт-фактура № 150 (файл ․pdf‚ 1 стр․);
 – Акт сверки расчётов с контрагентом ООО «Лютик» (файл ․pdf‚ 2 стр․)․

С уважением‚
Директор __________/Петров П․П․/
Гл․ бухгалтер __________/Сидорова Л․Л․/