Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Дата актуализации: 04 июля 2026 г. 03:25

Что регулирует статья 198 УК РФ?

Статья 198 Уголовного кодекса РФ предусматривает ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов.

Субъект преступления — любое физическое лицо, достигшее 16 лет (резиденты и нерезиденты РФ).
Объект — установленный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов.
Форма вины — только прямой умысел: лицо осознаёт, что обязано заплатить, но намеренно избегает исполнения обязанности.

Как Верховный Суд трактует «уклонение»?

В Постановлении Пленума ВС РФ от № 48 (далее — Постановление № 48) даны конкретные критерии:

Перечень действий, признаваемых уклонением:
- сокрытие объектов налогообложения;
- занижение налоговой базы путём подделки документов;
- включение в отчётность заведомо ложных сведений;
- отказ от представления декларации либо подача её с заведомо недостоверными данными;
- использование «серых» схем с подставными лицами и т. д.
Крупный и особо крупный размер:
- Крупный — сумма неуплаченных налогов (сборов, взносов) за 3 последовательных года превышает 2,7 млн ₽ при условии, что доля превышает 10 % от подлежащих уплате сумм.
- Особо крупный — свыше 13,5 млн ₽ при доле свыше 20 %.
(Размеры индексируются ежегодно; приведены актуальные на 2026 год.)

Ответственность по частям 1 и 2 ст. 198 УК РФ

Часть	Квалифицирующие признаки	Базовые санкции
1	Уклонение в крупном размере	штраф 100–300 тыс. ₽ или штраф в размере заработка за 1–2 года или арест на 4–6 месяцев или лишение свободы до 1 года
2	Уклонение в особо крупном размере или совершённое группой по предварительному сговору	штраф 200–500 тыс. ₽ или штраф в размере заработка за 1,5–3 года или обязательные/исправительные работы до 3 лет или лишение свободы до 3 лет

Судебная практика Верховного Суда РФ: ключевые тезисы

Доказательственная база

Суды обязаны:

устанавливать конкретные способы уклонения (п. 6 Постановления № 48);
проверять, осведомлён ли обвиняемый о своей обязанности (письменные уведомления ФНС, квитанции, электронные сообщения);
сопоставлять данные налоговых деклараций с первичными документами, банковскими выписками, показаниями свидетелей.

Смягчающие обстоятельства, которые реально учитывает ВС РФ

Анализ апелляционных и кассационных обобщений за 2024–2025 гг. показывает:

Добровольное погашение задолженности до возбуждения дела, чаще всего приводит к прекращению дела или переквалификации на административное правонарушение.
Полное признание вины и активное способствование расследованию — суды снижают срок на 1/3–1/2.
Первичность правонарушения и низкая степень общественной опасности, в ряде случаев заменяют реальное лишение свободы штрафом либо обязательными работами.

Реальные примеры из судебных решений

Пример 1. Апелляционное определение ВС РФ от № 18-АПУ25-3

Физлицо занизило доходы от сдачи квартиры на 8 млн ₽ за 3 года. До возбуждения дела гражданин подал уточнённую декларацию и уплатил налог + пени. Суд первой инстанции назначил 1 год колонии-поселения. Кассация ВС РФ переквалифицировала деяние на ч. 1 ст. 15.5 КоАП (административное нарушение) и освободила от уголовной ответственности.

Пример 2. Кассационное определение ВС РФ от № 44-КАС24-12

Гражданка, будучи ИП, не уплала взносы на ОПС и ОМС на 5,2 млн ₽. Суд учёл, что женщина воспитывает двоих малолетних детей, признала вину, частично рассчиталась. Наказание: штраф 250 тыс. ₽, реального лишения свободы не назначено.

Что делать, если вас вызывают по ст. 198 УК РФ: памятка от практикующих юристов

Немедленно зафиксируйте сроки уплаты налогов. Скачайте выписки из личного кабинета ФНС и банка.
Если задолженность есть — гасите её до возбуждения дела. Это прямой путь к прекращению уголовного преследования (ч; 2 ст. 28 УПК РФ).
Собирайте доказательства «объективных причин»: болезни, сбои банковских платежей, ошибки налоговых агентов.
Не давайте объяснений без адвоката. Любые слова могут быть использованы против вас.
Активно участвуйте в доследственной проверке: предоставьте корректирующие декларации, договоры, чеки.

Верховный Суд РФ подчёркивает: налоговое правонарушение становится преступлением только при умышленном, системном и крупном ущербе бюджету. При первичном или «техническом» нарушении суд стремится к восстановлению нарушенных прав бюджета без уголовного наказания.

Призываем: своевременно уплачивайте налоги и взносы, ведите прозрачный учёт, а при подозрении на налоговые претензии — немедленно консультируйтесь с профильным юристом.