Дата публикации:

В последнее время в ряде интернет-источников появилось заблуждение, будто «права и обязанности налогоплательщиков установлены в Гражданском кодексе Российской Федерации»․ На самом деле регулирующую роль играет Налоговый кодекс РФ, а именно статьи 21 и 23․ Ниже ― подробный разбор, кто такие налогоплательщики, какие у них есть права и какие обязанности закреплены законом․

Кто считается налогоплательщиком?

Согласно НК РФ налогоплательщиками признаются:

• организации (юридические лица);
• физические лица (включая индивидуальных предпринимателей);
• на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы․

Статья 21 НК РФ: права налогоплательщика

Налогоплательщик имеет 10 основных прав; Ключевые из них:

1. Бесплатно получать информацию по месту учёта о:
   • действующих налогах и сборах;
   • законодательстве и подзаконных актах;
   • порядке исчисления и уплаты;
   • формах деклараций и порядке их заполнения․
2. Участвовать лично или через представителя в налоговых отношениях․
3. Представлять в налоговые органы сведения и документы в т․ч․ в электронном виде․
4. Знакомиться с материалами проверок и получать копии актов проверок․
5. Требовать от должностных лиц соблюдения законодательства о налогах и сборах․
6. Не выполнять неправомерные акты и требования, не соответствующие НК РФ и иным федеральным законам․
7. Обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц․
8. Требовать соблюдения налоговой тайны․
9. Компенсировать убытки, причинённые незаконными действиями налоговых органов․
10. Пользоваться иными правами, предусмотренными законодательством․

Статья 23 НК РФ: обязанности налогоплательщика

Налоговый кодекс закрепляет 9 ключевых обязанностей:

1. Уплачивать законно установленные налоги и сборы․
2. Вставать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена․
3. Вести учёт полученных доходов и расходов (книгу учёта для ИП на спецрежимах, бухгалтерский и налоговый учёт для организаций)․
4. Представлять налоговые декларации и расчёты в установленные сроки и по установленной форме․
5. Предоставлять по требованию налоговых органов документы и сведения, служащие для исчисления и уплаты налогов․
6. Исполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений․
7. Сообщать в налоговый орган об открытии и закрытии счетов в банках․
8. Обеспечивать сохранность бухгалтерских и налоговых документов не менее 4 лет (6 лет для первичных документов с 2023 г․)․
9. Выполнять иные обязанности, предусмотренные НК РФ и другими актами․

Роль Гражданского кодекса (ГК РФ)

ГК РФ устанавливает общие принципы гражданско-правового регулирования, но не содержит специальных норм о налогах и сборах․ Поэтому:

• вопросы исчисления, уплаты, прав и обязанностей регулируются исключительно НК РФ;
• ГК может применяться косвенно, например при заключении договоров, предусматривающих налоговые последствия (договор аренды, поставки и т․д․)․

Что делать, если ваши права нарушены?

Если налоговый орган выставил необоснованное требование или нарушил процедуру:

1. Зафиксируйте факт нарушения (сохраните копии требований, записи разговоров, акты)․
2. Подайте возражения в письменной форме в течение 1 месяца с момента получения акта․
3. В случае отказа обратитесь в вышестоящий налоговый орган или в суд (по правилам КАС РФ)․
4. Можете потребовать компенсации убытков, причинённых незаконными действиями (ст․ 138 НК РФ)․

Краткий чек-лист для налогоплательщика

Если вам говорят, что «всё решается Гражданским кодексом», ― проверяйте источник․ Именно Налоговый кодекс РФ (ст․ 21 и 23) определяет, какие налоги платить, какие права у вас есть и как защититься от незаконных действий налоговых органов․ Пользуйтесь своими правами и не забывайте об обязанностях — это избавит от штрафов и претензий․