Дата актуализации: 03:08 MSK
Что такое аванс по ст. 711 ГК РФ?
Аванс — это обязательное предварительное исполнение денежного обязательства покупателя (заказчика) перед поставкой товара или выполнением работ. Гражданский кодекс РФ не даёт иного определения, но различает два ключевых признака:
- аванс зачтён в счёт будущей оплаты;
- аванс возвратным не признаётся, если исполнитель надлежащим образом выполнит обязательство.
Права и обязанности сторон при предоплате
Продавец (подрядчик)
- обязан предоставить товар/выполнить работы в срок, исчисляемый с момента получения аванса (ст. 486.1, 711 ГК РФ);
- несёт ответственность за неисполнение обязательств в двойном размере аванса (ст. 381 ГК РФ);
- должен выставить счёт-фактуру на НДС по факту отгрузки, если до этого сумма была получена без налога (см. п. 3 ниже).
Покупатель (заказчик)
- Имеет право требовать выполнения обязательства в установленный договором срок.
- В случае просрочки может расторгнуть договор и потребовать возврата аванса с процентами (ст. 395 ГК РФ).
- Может отказаться от исполнения договора, если отсутствие предоплаты предусмотрено соглашением сторон.
НДС при получении аванса в 2024–2025 гг.
(разъяснения Минфина от № 03-07-11/35779)
В письме № 03-07-11/35779 Минфин рассмотрел ситуацию:
- 2024 год: получена 100 % предоплата без НДС;
- 2025 год: осуществлена отгрузка на сумму аванса;
- Налоговая база по НДС возникает только в 2025 году на дату отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ).
- Если аванс был получен без НДС, то в 2024 году счёт-фактура на аванс не выставляется.
- В 2025 году продавец обязан начислить НДС и выставить счёт-фактуру на всю стоимость реализованного товара, в т.ч. покрытую ранее полученным авансом.
Пример расчёта:
Аванс 2024 г. = 1 000 000 ₽ (без НДС).
Отгрузка 2025 г. = 1 000 000 ₽ + 20 % НДС = 1 200 000 ₽.
В книге продаж за 2025 г. фиксируем НДС 200 000 ₽.
Как правильно оформить аванс в договоре?
Обязательные условия
- Фиксация суммы аванса (в рублях или % от цены).
- Срок перечисления (конкретная дата или событие).
- Последствия несвоевременной оплаты: пени, расторжение, право приостановить работы.
- Реквизиты счёта и порядок зачёта аванса при окончательном расчёте.
Рекомендуемая формулировка
«Покупатель перечисляет аванс в размере 100 % от цены договора в срок не позднее 10 (десяти) банковских дней с даты подписания настоящего договора на расчётный счёт Продавца. Аванс зачитывается в счёт оплаты Товара при его отгрузке. В случае просрочки оплаты аванса Продавец вправе приостановить исполнение обязательств до момента поступления денежных средств».
Порядок возврата аванса при расторжении
- Если обязательство не исполнено по вине продавца, возвращается в двойном размере (ст. 381 ГК РФ).
- Если вина покупателя — аванс остаётся у продавца как неустойка (если иное не оговорено).
- Возврат части аванса возможен по соглашению сторон или по решению суда.
Проводки для бухгалтерии
| Операция | Дт | Кт | Сумма |
|---|---|---|---|
| Получен аванс от покупателя (2024 г.) | 51 | 62/аванс | 1 000 000 ₽ |
| Отгрузка товара (2025 г.) | 62/расчёты | 90/1 | 1 200 000 ₽ |
| НДС с реализации | 90/3 | 68/НДС | 200 000 ₽ |
| Зачёт аванса | 62/аванс | 62/расчёты | 1 000 000 ₽ |
Чек-лист для бизнеса в 2026 году
- Проверьте договоры: указан ли размер и срок аванса, порядок возврата.
- Обновите учётную политику: фиксируйте НДС по факту отгрузки, если аванс был без налога.
- Уточните условия в 1С: разделяйте счета 62.01 и 62.02;
- Добавьте в договор пункт о корректировке цены при изменении ставки НДС после 2025 г.
Информация предоставлена с учётом последних разъяснений Минфина РФ и актуальна на . Перед применением рекомендуется получить индивидуальную консультацию.