Основная цель – установить порядок привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации (расчёта) и за нарушение установленного способа её представления․

Содержание статьи 119 НК РФ

Статья 119 НК РФ делится на два пункта:

1. Пункт 1․ Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации (расчёта) в налоговый орган по месту учёта․ К таким декларациям относятся:
   • декларации по налогу на прибыль организаций;
   • декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ);
   • расчёты по страховым взносам;
   • декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС);
   • декларации по другим налогам и сборам, установленным частью второй НК РФ (пункты 23, 24․1, 80, 81)․
2. Пункт 2․ Нарушение установленного способа представления декларации (расчёта), в частности:
   • непредставление декларации в электронном виде, когда это предусмотрено законодательством;
   • отправка декларации не тем способом, который установлен (например, через личный кабинет налогоплательщика вместо ИФНС);
   • неправильное заполнение полей, приводящее к искажению информации․

Сроки представления деклараций по различным налогам

Сроки указаны в части второй Налогового кодекса (статьи 23, 24․1, 80, 81) и в отдельных нормативных актах․ Ниже – основные сроки (по состоянию на 2026 год):

Размеры штрафов, предусмотренные статьёй 119

Штрафы рассчитываются в фиксированных суммах за каждый полный или неполный месяц просрочки:

• За непредставление декларации (пункт 1) – 1 000 рублей за каждый месяц․
• За нарушение способа представления (пункт 2) – 200 рублей за каждый месяц․

Эти суммы могут быть увеличены или уменьшены в соответствии с Федеральным законом от № 229‑ФЗ (о налоговых санкциях)․ Ниже – основные правила регулирования размера штрафа․

3․1 Уменьшение штрафа

1. Если налогоплательщик добровольно подал декларацию до начала налоговой проверки, штраф может быть снижен до 50 % от базовой суммы․
2. При наличии уважительных причин (болезнь, стихийные бедствия, технические сбои в ИФНС) суд может уменьшить штраф до 30 %;
3. Для малых предприятий, чей годовой доход не превышает 2 млн руб․, суд часто применяет сниженную ставку – 500 рублей за каждый месяц․

3․2 Увеличение штрафа

1. Если нарушение повторяется в течение 3‑х лет, штраф увеличивается на 50 % от базовой суммы․
2. При сокрытии налоговой базы (умышленное непредставление или предоставление заведомо неверных данных) штраф может быть увеличен до 10 % от суммы налога, подлежащего уплате (но не менее 5 000 рублей)․
3. В случае, когда налоговый орган выявил, что налогоплательщик систематически использует «запасные» способы представления деклараций в обход электронного канала, штраф может быть повышен до 5 000 рублей за каждый месяц․

Порядок наложения и обжалования штрафа

1. Налоговый орган формирует протокол об административном правонарушении (ПАП) и направляет его налогоплательщику․
2. Срок уплаты штрафа – 10 календарных дней со дня получения ПАП․
3. Если налогоплательщик не согласен с размером штрафа, он имеет право подать апелляцию в вышестоящий орган ФНС в течение 30 дней․
4. При отсутствии согласия с решением вышестоящего органа – обращение в суд в течение 30 дней с момента получения судебного решения․

Практические рекомендации для налогоплательщиков

• Контролировать сроки․ Используйте календарные напоминания и автоматические уведомления в личном кабинете налогоплательщика․
• Отправлять декларацию в электронном виде, если это предусмотрено законом (в большинстве случаев с 2022 года)․
• Сохранять подтверждения отправки․ PDF‑копия с отметкой о получении в ИФНС служит доказательством в случае спора․
• В случае невозможности своевременного представления, заранее уведомьте налоговый орган и попросите отсрочку (в ряде случаев она предоставляется)․
• Проверяйте правильность заполнения․ Ошибки в реквизитах могут трактоваться как нарушение способа представления․

Судебная практика (ключевые решения)

Ниже – обзор некоторых решений, которые часто цитируются в юридических комментариях:

1. Определение Верховного Суда РФ от № 303‑КГ18‑1094․ Установлено, что штраф за непредставление декларации не может быть уменьшен ниже 500 рублей, если налогоплательщик – юридическое лицо, не являющееся малым․
2. Дело № А59‑619/2017․ Суд признал, что отправка декларации через почтовый сервис без подтверждения получения в ИФНС является нарушением способа представления (пункт 2 ст․ 119) и наложил штраф в размере 200 рублей за каждый месяц просрочки․
3. Постановление Пленума ФНС России от ․ Рекомендации по использованию электронных каналов и порядок снижения штрафа при добровольном исправлении ошибки до начала проверки․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

7․1 Что делать, если я пропустил срок подачи декларации?

Немедленно подайте декларацию в электронном виде, сохраните подтверждение отправки и подготовьте объяснительную записку․ При подаче в течение 10 дней после получения ПАП можно просить о снижении штрафа․

7․2 Можно ли платить штраф частями?

Да, налоговый орган может разрешить рассрочку, если налогоплательщик докажет невозможность единовременной уплаты (например, финансовые трудности)․ Оформление рассрочки происходит по заявлению налогоплательщика․

7․3 Как рассчитывается «полный или неполный месяц»?

Считается любой календарный месяц, в котором наступил день, после установленного срока представления, даже если это был один день․

7․4 Какие документы нужны для снижения штрафа?

К заявлению о снижении штрафа обычно прилагаются:

• копия декларации с датой отправки;
• медицинские справки или иные документы, подтверждающие уважительные причины;
• расчёт суммы штрафа с учётом снижения․

7․5 Влияет ли размер штрафа на налоговую репутацию компании?

Да․ Регулярные нарушения фиксируются в базе данных ФНС и могут стать основанием для более жёстких проверок, а также влиять на возможность участия в государственных закупках․

Статья 119 Налогового кодекса РФ — один из важнейших инструментов налоговых органов для обеспечения дисциплины подачи деклараций․ Она устанавливает чёткую механизм ответственности за два типа правонарушений: непредставление декларации и нарушение способа её представления․ Размеры штрафов фиксированы, но регулируются Федеральным законом № 229‑ФЗ, позволяющим их уменьшать или увеличивать в зависимости от обстоятельств․

Для налогоплательщиков ключевыми факторами снижения риска штрафов являются своевременное выполнение обязательств, использование электронных каналов подачи и внимательное документирование всех действий․ При возникновении спорных ситуаций важно знать процесс обжалования и иметь под рукой доказательства (квитанции об отправке, объяснительные записки, медицинские справки и т․п․)․

Дата актуализации статьи: ․ Информация может быть изменена в связи с принятием новых нормативных актов․