Дата актуализации: 04 августа 2026 г.
Правовые основания для переноса срока уплаты налогов
Согласно статье 64 НК РФ, инвестиционный налоговый вычет и отсрочка/рассрочка предоставляются налоговым органом при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие у организации или ИП объективных причин (авария, форс-мажор, существенное снижение выручки);
- отсутствие задолженности по налогам предыдущих периодов;
- предоставление обеспечения (залог, поручительство или банковская гарантия).
Кроме того, с 1 января 2026 г. вступили в силу изменения, внесённые Федеральным законом от 15 декабря 2025 г. № 460-ФЗ. Они в т.ч.:
- увеличивают ставку НДС до 22 % (поэтапно: 21 % с и 22 % с );
- расширяют перечень оснований для переноса сроков уплаты налогов в связи с расследованием уголовных дел (ст. 286.1 НК РФ).
Как выглядит процедура принятия решения
Этап 1 – Подача заявления
Налогоплательщик подаёт в ИФНС:
- Заявление по форме № 1-ОП;
- Пояснительную записку с расчётом потери выручки или убытков;
- Документы-основания: акты о ЧС, справка Росприроднадзора, заключение МЧС и др.
Этап 2 – Рассмотрение
Срок рассмотрения – 30 календарных дней. В сложных случаях продлевается до 60 дней при наличии согласования с ФНС России.
Этап 3 – Выдача решения
Инспекция выдаёт:
- Решение о предоставлении отсрочки/рассрочки (форма № 2-ОП);
- График платежей (если предоставлена рассрочка);
- Уведомление об отказе с указанием причин.
Новые сроки передачи материалов в следственные органы
С 1 января 2026 г. в ст. 286.1 НК РФ введён «специальный порядок»:
- Налоговый орган вправе перенести срок уплаты налога на период проведения следственных действий, если:
- имеется постановление следователя о привлечении свидетеля;
- установлена связь материалов проверки с уголовным делом;
- Максимальный срок переноса – 2 года. При необходимости продлевается по решению ФНС России.
Практические советы для бухгалтеров и руководителей
| Ситуация | Рекомендация |
|---|---|
| Налоговая задолженность до подачи заявления | Погасите долг полностью или заключите соглашение о реструктуризации |
| Форс-мажор (пожар, наводнение) | Не позднее 5 рабочих дней после события подайте уведомление о ЧС вместе с заявлением |
| Недостаток обеспечения | Используйте договор поручительства или гарантию банка-партнёра |
| Подготовка документов | Сохраняйте копии в электронном виде через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» |
Краткий алгоритм действий
- Определите, подпадаете ли вы под основания НК РФ.
- Соберите пакет документов и обеспечение.
- Заполните форму № 1-ОП в электронном виде, подайте через EDI-оператора.
- Отслеживайте статус в сервисе «Кабинет налогоплательщика».
- Получили отказ? Подайте жалобу вышестоящему ФНС в течение 10 рабочих дней.
Новые правила 2026–2027 гг. делают процедуру переноса сроков уплаты налогов более прозрачной, но требуют повышенной внимательности к документам и срокам. Подготовьтесь заранее и не пропустите возможность минимизировать риски для бизнеса!