С 2026 года порядок освобождения от НДС компаний и ИП на УСН претерпел ряд изменений. Ниже разберёмся, какие условия нужно соблюдать, чтобы работать «без НДС», какие риски появились и как оформить отказ от роли налогового агента.
Кто может отказаться от НДС на УСН
Основные критерии
- Режим: упрощённая система налогообложения (УСН).
- Доход за 2025: не более 60 млн рублей (ранее было 80 млн рублей).
Новый порог действует для заявлений, поданных с . - Отсутствие обязанности агента: не применяется при ввозе товаров, аренде госимущества и т. д.
Исключения
Даже при выполнении критериев НДС уплачивается:
- При ввозе товаров в РФ.
- При выставлении счет-фактур с выделенным НДС.
- Если компания выступает налоговым агентом (аренда у муниципалитета, закупка у иностранца).
Как оформить освобождение
Подготовка уведомления
До 20 января года, в котором планируется применение освобождения, подаётся:
- Форма № 26.2-8 — уведомление о пользовании правом освобождения от НДС.
- Подтверждающие документы: бухгалтерская справка о доходах за предыдущий год.
Пример расчёта
| Год | Доход, млн руб. | Возможность освобождения |
|---|---|---|
| 2025 | 58 | Да |
| 2025 | 62 | Нет (превышен новый порог) |
Последствия отказа от НДС
Преимущества
- Упрощённый учёт: не нужны книги покупок/продаж.
- Отсутствие обязанности сдавать декларации по НДС.
- Снижение административной нагрузки.
Недостатки
- Возмещение НДС: при покупке от поставщиков НДС становится «в себестоимость».
- Риски с контрагентами: крупные заказчики могут отказать, так как не смогут принять к вычету НДС.
Возврат к НДС
Если в течение года компания превысит 60 млн рублей:
- Обязанность уплачивать НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения.
- В течение 10 дней после превышения нужно подать уведомление в ИФНС о прекращении освобождения.
Чек-лист для бухгалтера
- ✓ Проверьте доход за 2025 год по данным Книги учёта доходов и расходов.
- ✓ Сформируйте уведомление по форме № 26.2-8 до .
- ✓ Подготовьте приложение: бухгалтерскую справку о доходах.
- ✓ Подайте документы в ИФНС лично или через электронную подпись (ТКС).
- ✓ На весь 2026 год ведите раздельный учёт операций без НДС.
Актуальное разъяснение ФНС России (письмо № 03-07-11/116572 от )
ФНС подтвердила: управляющие компании, применяющие УСН, не обязаны начислять НДС на оплату услуг сверх размера платы за содержание и текущий ремонт, если суммарный доход компании не превысил 60 млн руб. в предыдущем году.
С 2026 года применение УСН без НДС стало жёстче: порог доходов упал до 60 млн руб. Однако при соблюдении условий и своевременной подаче уведомления компании могут существенно снизить налоговую нагрузку. Главное — вести чёткий учёт доходов и не забывать о возможных «подводных камнях» при ввозе товаров или работе с крупными контрагентами.