Актуально на 04 июля 2026 года
Общие положения
Налоговое преступление — это умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, повлекшее причинение крупного или особо крупного ущерба бюджетной системе Российской Федерации.
Ответственность регулируется статьями 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ и вступившими в силу с изменениями Федерального закона № 79-ФЗ.
Кто может быть привлечён
- Физические лица (в т.ч. ИП) – ст. 198 УК РФ;
- Должностные лица организаций – ст. 199 УК РФ;
- Налоговые агенты, не исполнившие обязанности по удержанию/перечислению налогов – ст. 199.1 УК РФ;
- Любые лица, сокрывшие деньги или имущество, за счёт которых должно производиться взыскание – ст. 199.2 УК РФ.
Повышение порогов с
Законом № 79-ФЗ все денежные пороги, при превышении которых наступает уголовная ответственность, индексированы на 25 %.
Новые размеры для организаций:
| Категория | Было (до ) | Стало |
|---|---|---|
| Крупный размер | 15 000 000 ₽ | 18 750 000 ₽ |
| Особо крупный размер | 45 000 000 ₽ | 56 250 000 ₽ |
Условия освобождения от уголовной ответственности
Первый раз совершившие преступление освобождаются от уголовной ответственности, если до возбуждения уголовного дела полностью:
- уплачены суммы недоимки;
- уплачены пени;
- уплачен штраф в размере, определённом Налоговым кодексом РФ.
Краткая характеристика составов преступлений
5.1 Статья 198 УК РФ – физические лица
- Объект: бюджетная система РФ.
- Объективная сторона: непредставление декларации или включение заведомо ложных сведений.
- Крупный размер: свыше 2 812 500 ₽ за три последовательных финансовых года.
- Наказание: от штрафа 100 000 – 300 000 ₽ до ареста на 6 месяцев.
5.2 Статья 199 УК РФ – организации
- Субъект: должностные лица организации.
- Крупный размер: свыше 18 750 000 ₽.
- Особо крупный размер: свыше 56 250 000 ₽.
- Наказание: от 100 000 ₽ до 2 лет лишения свободы (в особо крупном размере – до 6 лет).
5.3 Статья 199.1 УК РФ – налоговые агенты
Ответственность наступает при умышленном неисполнении обязанностей по перечислению налогов, если сумма составляет крупный или особо крупный размер.
5.4 Статья 199.2 УК РФ – сокрытие денежных средств
Наказывается сокрытие имущества, за счёт которого возможно взыскание налогов, в том же порядке размеров (крупный/особо крупный).
Процессуальный порядок
- Налоговая проверка → акт камеральной/выездной проверки.
- Вынесение решения о привлечении к налоговой ответственности.
- Передача материалов в Следственный комитет при наличии признаков преступления.
- Возбуждение уголовного дела по признакам ст. 198–199.2 УК РФ.
- Доследственная проверка (ст. 144–145 УПК РФ).
- Предъявление обвинения, следствие, суд.
Советы по минимизации рисков
- Ежеквартально сверяйтесь с расчётами страховых взносов и налоговыми декларациями.
- Используйте онлайн-сервисы ФНС для мониторинга задолженности.
- При возникновении спора – досрочно уплатите задолженность и пени, чтобы воспользоваться освобождением по ст. 198/199 УК РФ.
- Обратитесь к налоговому юристу при получении требования о явке в налоговый орган.
С 06 апреля 2024 года государство ужесточило подход, повысив пороги ответственности на 25 %, однако одновременно расширило механизм добровольного освобождения от уголовного преследования при своевременной уплате всех сумм.
Важно помнить: добровольное погашение долгов до возбуждения дела – самый надёжный способ избежать судимости.
Информация актуальна по состоянию на 04 июля 2026 года. Перед принятием решений проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом.