Дата актуализации: 04 июля 2026 г.
Нормативная база: где искать «прочие затраты» в НК РФ
Термин «прочие расходы» закреплён:
- п. 1 ст. 154 НК РФ – при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг);
- п. 1 ст. 256 НК РФ – объекты незавершённого капитального строительства не подлежат амортизации, что косвенно влияет на классификацию затрат;
- ст. 264–265 НК РФ – перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Важно: «прочие затраты» не являются самостоятельной статьёй, а объединяют несколько групп расходов, которые не вошли в прямые и косвенные, но принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Условия признания прочих затрат в 2026 году
Основные критерии
- Экономическая обоснованность – расход должен быть направлен на получение дохода.
- Документальное подтверждение – первичные документы, договоры, акты, платёжные поручения.
- Наличие в перечне ст. 264–265 НК РФ – расход должен соответствовать закрытому перечню.
Примеры популярных «прочих» в 2026 году
| Наименование расхода | Статья НК РФ | Норматив / лимит 2026 г. |
|---|---|---|
| Реклама вне перечня ст. 264 п. 4 | ст. 264 п. 4 | 1 % выручки |
| Добровольное страхование имущества | ст; 263 | Не более 10 % от суммы начисленной амортизации |
| Оплата банковских услуг | ст. 265 п. 1 | Без ограничений при наличии договора |
| Командировочные сверх нормативов | ст. 264 п. 12 | 700 руб./сутки по РФ, 2 500 руб./сутки за границу |
Бухгалтерский и налоговый учёт: разница 2026
Бухгалтерский учёт: используем счёт 91 «Прочие доходы и расходы». Проводки:
Дт 91.2 – Кт 76, 60, 71 – признание прочих затрат Дт 99 – Кт 91.9 – списание на финансовый результат
Налоговый учёт: отражаем в книге доходов и расходов (КДР) либо в налоговых регистрах по форме 2-НДФЛ/УСН-Д-Расходы.
Частые ошибки компаний в 2026 году
- Ошибка №1. Включение в прочие расходы затрат на незавершённое строительство (ст. 256 НК РФ: такие объекты не амортизируются, а значит не могут быть «прочими»).
- Ошибка №2. Компенсация сотрудникам за пользование личным автомобилем сверх лимита 1 500 руб./мес.
- Ошибка №3. Отсутствие договора на услуги ООО «Пицца Холдинг»: проверки ФНС в 2026 г. активно запрашивают право подписи и доверенности.
Практический пример расчёта «прочих» расходов за II квартал 2026 г.
Компания «ПродуктСервис»:
- Выручка – 5 000 000 ₽
- Расходы на рекламу – 80 000 ₽
- Банковские комиссии – 35 000 ₽
- Командировочные сверх лимита – 12 000 ₽ (вычет 7 000 ₽)
Допустимые прочие расходы:
- Реклама: 80 000 ₽ (лимит 1 % = 50 000 ₽) → вычет 50 000 ₽
- Банковские комиссии: 35 000 ₽ – полностью
- Командировочные: 7 000 ₽ – полностью
Контрольные точки: что проверит ФНС в 2026 г.
- Соответствие договоров и актов КПД (контрольные показатели деятельности).
- Расчёт лимитов по рекламе, командировкам и страхованию.
- Корректность применения ст. 256 НК РФ: отсутствие амортизации НЗС (незавершённого строительства).
Чек-лист для бухгалтера на
- Убедитесь, что все «прочие» затраты отнесены к ст. 264–265 НК РФ.
- Проверьте лимиты по рекламе и страхованию.
- Сравните налоговые и бухгалтерские регистры: разница по НО (непризнанным расходам) не должна превышать 5 %.
- Загрузите в электронную отчётность форму № 1-НДФЛ с кодами 201–299.