Самое главное помнить: проценты по договору займа считаются платой за пользование чужими денежными средствами. Это не штраф и не неустойка, а обязательное условие, которое должно быть чётко прописано в договоре.

Что говорит статья 809 ГК РФ

Статья 809 Гражданского кодекса РФ закрепляет:

• заёмщик обязан выплачивать проценты на сумму займа в размере и в порядке, определённом договором;
• если договор молчит о размере процентов, применяется ключевая ставка ЦБ РФ, действующая в периоды оплаты (с — 16 % годовых);
• стороны могут договориться о фиксированной ставке, плавающей ставке или даже освободить заёмщика от уплаты процентов (беспроцентный заём);
• условие о «повышенных» процентах после просрочки может быть уменьшено судом, если оно явно чрезмерно (п. ВС РФ).

Как рассчитываются проценты: формула и пример

На практике чаще всего используется простая годовая ставка:

Формула:

Сумма процентов = С × Ставка × (Дней / 365)
где С, сумма займа, Ставка — годовая, Дней — количество дней пользования.

Пример:

• Заём 500 000 руб. под 12 % годовых на 90 дней.
• Проценты = 500 000 × 0,12 × (90 / 365) ≈ 14 794 руб.

Учёт в налоговом и бухгалтерском учёте

Для организаций

• Если компания применяет кассовый метод, проценты признаются расходом в момент фактической выплаты (абз. 1 п. 3 ст. 269 НК РФ).
• При начислительном методе проценты отражаются в расходах ежемесячно независимо от факта выплаты.
• Если займ получен в инвалюте (например, долларах США), курсовые разницы по процентам также учитываются в составе прочих доходов или расходов.

Для физических лиц

Физлицо-заимодавец обязан применять ККТ при получении наличных в счёт процентов от заёмщика (письмо ФНС № ЕД-4-20/7335@ от ).

Особенности договора займа

Проценты после погашения основного долга

Верховный Суд РФ (апрель 2026 г.) рассматривает споры, где условие обязывает должника продолжать выплачивать проценты даже после полного погашения суммы займа. Суд подчеркивает:

1. такое условие может быть признано ничтожным как противоречащее принципу свободы договора и добросовестности;
2. заимодавец должен доказать обоснованность продолжения начисления процентов (например, просрочка оплаты процентов).

Повышенные проценты при просрочке

Если договором предусмотрено увеличение ставки вдвое-трое после просрочки, суд может снизить такую ставку до разумного предела (ст. 333 ГК РФ). ВС РФ напоминает: это ответственность, а не плата за пользование, поэтому применяется дискреционное право судьи.

Взаимозависимые стороны и трансфертное ценообразование

Сделки между российской организацией и её аффилированной иностранной компанией (нерезидентом) по займу подлежат контролю ФНС:

• процентная ставка должна соответствовать диапазону рыночных (ст. 105.14 НК РФ);
• если ставка выше рыночной, «лишние» проценты могут быть переквалифицированы в дивиденды и облагаться по ставке 15 %.

Краткий чек-лист для сторон договора

Статья 809 ГК РФ задаёт базовые правила, но дьявол в деталях: формулировка процентов, способ расчёта, налоговый учёт и возможность снижения чрезмерных ставок. Подписывая договор займа, всегда двойно проверяйте процентную оговорку и проконсультируйтесь с юристом.