Дата актуализации: 04 июля 2026 г.

Единственный участник ООО предоставил обществу заём, которое не может вернуть долг, и готов его простить. Компания применяет УСН «доходы». Возникает вопрос: возникнет ли налоговое бремя? Ниже — полный разбор правовой механики и налоговых последствий прощения займа между юрлицами.

Что такое «прощение долга» в ГК РФ

Статья 415 ГК РФ прямо говорит: обязательство прекращается, если кредитор односторонне освобождает должника от обязанностей (полностью или частично).

• Достаточно уведомления должника в письменной форме (п. 2 ст. 415 ГК РФ).
• Обязательство считается прекращённым с момента получения уведомления (абз. 2 п. 2 ст. 415 ГК РФ).
• Согласие должника не требуется, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 415 ГК РФ).

Важное ограничение

По ст. 575 ГК РФ между двумя коммерческими организациями запрещено дарение (в т.ч. дарение денег). Формально прощение долга не является дарением, но суд может переквалифицировать операцию, если увидит признаки безвозмездной передачи имущества. Поэтому:

• в акте/уведомлении пропишите «в целях поддержки ликвидности должника» или «в рамках корпоративных мер»;
• избегайте формулировок «дарю», «безвозмездно передаю».

Как оформить прощение займа между юрлицами (шаг за шагом)

1. Подготовьте решение единственного участника.
   ООО с одним участником принимает решение единолично (протокол не требуется). Форма — решение единственного участника о прощении долга.
2. Составьте уведомление о прощении долга.
   Письмо от имени кредитора-участника адресуется ООО и содержит:
   • ссылку на договор займа (номер, дату);
   • сумму долга (основной долг + проценты) и валюту;
   • точную формулировку: «освобождаю от обязательств по возврату…»;
   • основание — ст. 415 ГК РФ;
   • дату вступления в силу (обычно «со дня получения настоящего уведомления»).
3. Направьте уведомление и получите подтверждение вручения.
   Варианты: личная подпись директора, курьер с распиской, заказное письмо с уведомлением о вручении.
4. Проведите бухгалтерские записи.
   • Дебет 66 (67) «Расчёты по краткосрочным (долгосрочным) займам»
   • Кредит 91-1 «Прочие доходы» — сумма прощённого долга.

Налоговые последствия при УСН «доходы»

Вариант А: прощение долга учредителем-физлицом (единственным участником)

По актуальной позиции Минфина (письмо № 03-03-06/1/62263 от и разъяснения ФНС) сумма прощённого долга признаётся внереализационным доходом ООО на УСН (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Следовательно, нужно уплатить 6 % с суммы прощённого долга (если ставка региональная не ниже).

Вариант Б: переоформление как вклад в имущество

Чтобы избежать налогообложения, участник может не прощать долг, а засчитать его в счёт увеличения доли в уставном капитале. Тогда:

• ООО не получает доход (письма Минфина № 03-03-06/1/168 от и № 03-03-06/1/239 от );
• необходима независимая оценка долга;
• оформляется решение участника об увеличении УК за счёт требований по займу.

Сравнительная таблица

Риски и практические советы

• Риск переквалификации в дарение. Суд может посчитать прощение долга дарением, если нет обоснования «взаимности» или «корпоративной целесообразности». Указывайте в решении участника экономическое обоснование.
• Контролируемые операции. Если участник и ООО признаются взаимозависимыми по НК РФ, прощение долга должно соответствовать рыночным условиям. На практике для «100 % дочки» риск минимален.
• Резервы по сомнительным долгам. Если ранее ООО создавало резерв, списание долга погасит резерв и не даст дополнительного расхода при УСН «доходы».

Шаблон уведомления о прощении долга (скачать можно ниже)

УВЕДОМЛЕНИЕ
о прощении долга по договору займа № ___ от ___.___.20__

Участник (кредитор) Иванов И;И., ИНН 7701…, адрес: 123456, г. Москва, ул. Лесная, д. 10,
сообщает ООО «Ромашка», ИНН 7702…, адрес: 123456, г. Москва, ул. Лесная, д; 10:
В соответствии с п. 1 ст. 415 ГК РФ участник односторонне освобождает ООО «Ромашка» от обязательств по возврату суммы займа в размере 1 000 000 (один миллион) руб. 00 коп. и начисленных процентов в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб. 00 коп. по договору займа № 1 от г.
Обязательство считается прекращённым с даты получения настоящего уведомления.
Подпись: ___________ /Иванов И.И./

1. Определиться: налог 6 % приемлем или нужно избежать налогообложения.
2. Если приемлем — принять решение единственного участника о прощении, оформить уведомление.
3. Если нет, провести независимую оценку долга, оформить вклад в УК.
4. В любом случае зафиксировать в бухгалтерии и налоговой отчётности.
5. Сохранить документы не менее 4 лет (срок проверки ИФНС по УСН).

Дисклеймер: материал подготовлен по состоянию на 04 июля 2026 г. Перед применением рекомендуется получить индивидуальную консультацию специалиста.