С 1 января 2026 года в России вступает в силу ряд изменений налоговой политики, в т.ч. – пересмотр ставки НДС. Эти нововведения напрямую затрагивают способ распределения прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учёте. Ниже – подробный разбор терминов, нормативной базы и практических примеров.
Что такое прямые и косвенные налоги?
В российском налоговом законодательстве термины «прямые» и «косвенные» применяются не только к расходам, но и к налогам. Хотя официального деления «прямые/косвенные налоги» в самом Налоговом кодексе РФ нет, в экономической и бухгалтерской практике используют следующие определения:
- Прямые налоги – взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика (например, НДФЛ, налог на прибыль, транспортный налог).
- Косвенные налоги – включаются в цену товара/услуги и фактически перекладываются на конечного потребителя (НДС, акцизы).
Нормативное регулирование в НК РФ
Ключевые статьи Налогового кодекса
- Статья 38 НК РФ – объект налогообложения: закрепляет, что объектом может быть как операция (например, реализация товаров), так и само имущество.
- Статья 41 НК РФ – доход: трактует доход экономически и позволяет отделить прямой налог (на прибыль) от косвенного (НДС на реализацию).
- Статья 170 НК РФ – порядок принятия к вычету НДС, влияющий на распределение косвенных расходов.
- Статья 318–320 НК РФ – разграничение прямых и косвенных расходов при расчёте налога на прибыль, что опосредованно влияет на прямой налог.
Практика разграничения расходов в 1С:Бухгалтерия 8.3
Пример: ООО «ЛогистикПлюс»
ООО «ЛогистикПлюс» (общий режим, ОСНО) использует автопарк для доставки готовой продукции до терминалов. В 2025 году компания применяла ставку НДС 20 %, а с – 21 %. Чтобы корректно отразить:
- Прямые расходы – топливо, амортизация автомобилей, зарплата водителей;
- Косвенные расходы – общехозяйственные расходы склада, проценты по кредиту, НДС на ГСМ;
Настройка 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0.157)
1. Заходим в Справочники → Налоги и отчёты → Настройка НДС.
2. Устанавливаем новую ставку 21 % c .
3. В Документе «Распределение расходов» проставляем аналитику:
| Статья затрат | Тип | Подразделение | НДС (21 %) |
|---|---|---|---|
| Топливо АИ-95 | Прямой | Автоколонна №1 | Включается в стоимость (косвенный налог) |
| Амортизация грузовиков | Прямой | Автоколонна №1 | Не облагается НДС |
| Аренда склада | Косвенный | Склад №3 | НДС принимается к вычету по ст. 170 НК РФ |
Алгоритм учёта с : пошаговая инструкция
- Шаг 1. Проверить вступившие НДС-изменения: ставка 21 %, новые коды операций в УПД.
- Шаг 2. Внести изменения в регистры «Налоговые вычеты» и «Доходы/расходы».
- Шаг 3. Разграничить прямые и косвенные расходы в соответствии со ст. 318 НК РФ.
- Шаг 4; В 1С настроить «Правила распределения расходов» → указать, что транспортные расходы – прямые, общепроизводственные – косвенные.
- Шаг 5. Сгенерировать Книгу покупок и продаж с учётом нового НДС и вида расходов.
Чек-лист: как избежать ошибок при переходе на новые ставки и разграничении расходов
- ☐ Проверить, что в договорах прописана отдельная строка «НДС 21 %».
- ☐ Настроить автоматическое распределение НДС в 1С по признаку «Вид расхода».
- ☐ Уточнить в учётной политике, что прямые расходы относятся к цехам, косвенные – к общехозяйственным.
- ☐ Провести инвентаризацию транспортных средств и пересчитать транспортный налог (прямой налог) на 2026 г.
- ☐ Сформировать акт сверки по НДС с поставщиками до .
Переход к ставке НДС 21 % с требует пересмотра не только ценовой политики, но и внутреннего распределения прямых и косвенных расходов. Своевременная настройка 1С:Бухгалтерия и строгое следование ст. 170, 318–320 НК РФ позволят избежать штрафов и оптимизировать налоговое бремя.
Дата актуализации: 02:53:55