Общее положение

Пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ (НК РФ) устанавливает обязанность физических лиц подавать налоговую декларацию по НДФЛ в установленный срок. Согласно этому пункту, декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьями 227, 227.1 и пунктом 1 статьи 228 НК РФ.

Кто обязан подавать декларацию?

Обязанность подать декларацию возлагается на:

• налогоплательщиков, указанных в статье 227 (индивидуальные предприниматели);
• налогоплательщиков, указанных в статье 227.1 (самозанятые лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»);
• налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 (физические лица, получившие доходы, у которых не был удержан налог налоговыми агентами, например, при продаже имущества).

Исключения из обязанности

Лица, на которых не возложена обязанность представлять декларацию, тем не менее вправе подать её добровольно в налоговый орган по месту жительства. Это может быть полезно, например, при необходимости получения налогового вычета.

Особенности заполнения

В налоговой декларации физические лица указывают:

1. все полученные в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено специальными положениями;
2. источники выплаты доходов;
3. налоговые вычеты, к которым налогоплательщик имеет право;
4. суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
5. суммы фактически уплаченных авансовых платежей;
6. суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Имущественные доходы и вычеты

Налогоплательщики вправе не указывать в декларации сумму всех доходов от продажи недвижимого имущества, если:

• в отношении такого имущества налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ (обычно 1 млн рублей);
• и сумма всех доходов от продажи такого имущества не превышает размер вычета.

Важные даты и сроки

05:54:33 () — актуальная дата на момент подготовки материала. Однако срок подачи декларации за 2025 год истекает 30 апреля 2026 года.

Как подать декларацию

Декларацию можно подать:

• лично в налоговую инспекцию по месту жительства;
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
• с помощью программы «Декларация» (официальное ПО ФНС);
• через Госуслуги или электронную подпись.

Ответственность за несвоевременную подачу

Несвоевременная подача декларации влечет за собой:

1. штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 рублей);
2. возможные административные меры при злостном уклонении.

Пункт 1 статьи 229 НК РФ регулирует ключевую обязанность физических лиц, своевременную подачу декларации по НДФЛ. Знание своих прав и возможных исключений помогает избежать лишних штрафов и воспользоваться положенными вычетами.