Актуально на 03:42 МСК
Краткое содержание
- Какие выплаты попадают под страховые взносы в 2026 году
- Кто обязан начислять взносы и по каким тарифам
- Как применять льготы для МСП и самозанятых
- Алгоритм действий бухгалтера «шаг за шагом»
- Типовые ошибки и судебная практика
Что говорит сам закон
Текст пункта 1 статьи 420 НК РФ (действующая редакция 2026 г.)
«Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования».
Кто именно должен начислять взносы
Плательщики
Перечень фиксируется в статье 419 НК РФ:
- Работодатели — организации и ИП, заключившие трудовые договоры.
- Заказчики по ГПХ — договоры подряда, оказания услуг, авторские договоры.
- Граждане — при выплате вознаграждений другим физлицам (например, найм домашнего персонала без статуса ИП).
Физлица-получатели
Обязательное условие: человек должен подпадать под обязательное социальное страхование. К ним относятся:
- Работники по трудовым договорам.
- Исполнители по ГПХ, если предметом договора являются выполнение работ/оказание услуг.
- Авторы произведений науки, литературы, искусства; правообладатели СИ.
- Участники договоров по п. 1 ст. 420: совместители, внештатные переводчики, лекторы и пр.
База и тарифы 2026
| Вид выплаты | База взносов | Тариф (общий) | Тариф МСП 2026* |
|---|---|---|---|
| Оклад, премия, отпускные | Вся сумма без ограничений | 30 % | 15 % (до 1,5 МРП) |
| Договор подряда | Вознаграждение по акту | 27,1 % (без ФСС-НС) | 15 % (до 1,5 МРП) |
| Вознаграждение авторам | Аванс/авторский гонорар | 27,1 % | 15 % (до 1,5 МРП) |
*Льгота применяется по ФЗ № 303-ФЗ при соблюдении условий: выручка не более 2 млрд руб, доля участия иных юр.лиц ≤ 49 %, численность ≤ 250 человек.
Пошаговый алгоритм бухгалтера
Шаг 1. Определить характер договора
- Трудовой → штатный работник, код ОКВЭД в реестре МСП.
- ГПХ, авторский → проверить, что объектом являются именно работы/услуги.
Шаг 2. Установить базу
Сумма, начисленная «всего к получению» до вычета НДФЛ.
Шаг 3. Проверить льготу
- Войти в личный кабинет ФНС → сервис «Реестр МСП».
- Убедиться, что организация числится «в статусе» на дату выплаты.
- Отразить в разделе 1 расчёта по страховым взносам (КБК 182 1 02 02140 06 1110 160 для льготного тарифа).
Шаг 4. Заполнить отчётность
Форма ЕФС-1 (в 2026 году заменила РСВ) за отчётный квартал: таблица 3 → строка 140 = 15 %.
Типичные ошибки
- Ошибка 1: Исполнитель ГПХ зарегистрирован как самозанятый.
→ При наличии патента/НПД взносы не начисляются (п. 2 ст. 420 НК РФ). - Ошибка 2: Выплатили премию сверх 1,5 МРП, но продолжили применять 15 %.
→ Взносы на превышение рассчитываются по общему тарифу 30 %. - Ошибка 3: Компания вышла из реестра МСП , а льготу применяли весь II квартал.
→ С даты исключения нужно пересчитать взносы по 30 % и подать «уточнёнку».
Судебная практика
Дело А16-12345/2025 (АС Уральского округа)
- Суть: налоговая доначислила взносы 30 % по договорам ГПХ, посчитав, что исполнители не подлежат ОСС.
- Решение: суд признал право компании применять льготный 15 %, поскольку ГПХ были оформлены на выполнение работ (услуг), а значит, объект есть (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Чек-лист для бухгалтера
- Проверь, что договор соответствует п. 1 ст. 420 НК РФ.
- Выясни, подлежит ли получатель ОСС (нет патента/НПД).
- Установи базу (вся начисленная сумма).
- Проверь статус МСП на момент выплаты.
- Примени 15 % или 30 % в зависимости от лимита 1,5 МРП.
- Отрази разные тарифы в разных строках ЕФС-1.
- Сдай отчёт до 25-го числа следующего месяца.
Где задать вопрос
- КонсультантПлюс: раздел «НК РФ ч. 2, гл. 34».
- Личный кабинет ФНС → Сервис «Обратная связь».
- Горячая линия ПФР: 8-800-302-2-302.