Актуально на
Краткая справка
В соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ (далее, НК РФ) установлены обязательные требования к налоговым агентам, которые удерживают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате доходов физическим лицам. Эти правила вступили в силу и затрагивают в первую очередь работодателей, арендодателей, брокеров и иные организации, выплачивающие доходы физлицам.
Содержание статьи 129.1 п. 1
-
Обязанность удержания и перечисления НДФЛ
- Налоговый агент обязан удержать НДФЛ из доходов физического лица в момент фактической выплаты денежных средств.
- Удержанную сумму необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты дохода.
-
Исключения из общего правила
- Для заработной платы срок перечисления НДФЛ — не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты зарплаты.
- Для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, также в течение следующего рабочего дня после выплаты.
- Для доходов по дивидендам — не позднее последнего числа месяца, в котором начислены дивиденды.
-
Ответственность за нарушение
- Неперечисление или несвоевременное перечисление НДФЛ влечёт штраф 20% от неуплаченной суммы.
- В случае умышленного уклонения, штраф 40% от суммы налога.
Практические примеры
Пример 1. Выплата зарплаты
ООО «СмолПром» выплатило сотруднику Иванову И.И. зарплату за июнь 2026 года в размере 100 000 руб. (день выплаты).
НДФЛ: 100 000 × 13% = 13 000 руб.
Крайний срок перечисления: (следующий рабочий день).
Пример 2. Выплата отпускных
ИП Сидоров выплатил работнику отпускные в размере 30 000 руб. .
НДФЛ: 30 000 × 13% = 3 900 руб.
Крайний срок перечисления: (если это рабочий день), иначе — ближайший рабочий день.
Алгоритм действий налогового агента
- Определить дату фактической выплаты дохода.
- Рассчитать сумму НДФЛ по ставке 13% (или 15%, если доход превышает 5 млн руб.).
- Удержать налог непосредственно из суммы, подлежащей выплате.
- Сформировать платёжное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.
- Отправить платёж в банк не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты.
- Отразить данные в расчёте по форме 6-НДФЛ за соответствующий период.
Ключевые выводы
- Обязанность налогового агента — не только удержать, но и своевременно перечислить НДФЛ.
- Важно отслеживать день фактической выплаты, а не день начисления.
- Нарушение сроков перечисления влечёт немедленную ответственность — штраф и пени.
- Рекомендация: внедрить в бухгалтерскую систему автоматическое напоминание о перечислении НДФЛ в течение дня, следующего за выплатой дохода.