Статус документа и дата вступления в силу
Налоговый кодекс РФ в действующей редакции учитывает последние изменения, внесённые:
- Федеральным законом от 19 декабря 2023 г. № 610-ФЗ (в редакции ФЗ от 29 ноября 2024 г. № 418-ФЗ) — основные нововведения вступают с 1 января 2025 года.
- Федеральным законом от 23 ноября 2024 г; № 389-ФЗ — изменения вступили в силу 1 января 2025 года.
Таким образом, при цитировании и применении пункта 2 статьи 2 НК РФ следует опираться на текст, обновлённый по состоянию на 1 января 2025 года.
Текст пункта 2 статьи 2 НК РФ (действующая редакция с )
«2. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. К указанным отношениям применяются нормы Таможенного кодекса Российской Федерации.»
Комментарий к пункту 2 статьи 2 НК РФ
Круг правоотношений
Пункт 2 статьи 2 НК РФ устанавливает территориально-функциональное ограничение:
- Таможенные платежи — ввозные, вывозные и транзитные сборы, пошлины и иные обязательные платежи, контролируемые ФТС России.
- Контроль и обжалование — процедуры проверки правильности начисления и уплаты таможенных платежей, а также вся апелляционная практика.
Исключающее правило
Суть нормы: все правоотношения в сфере таможенных платежей регулируются исключительно Таможенным кодексом РФ, а не нормами НК РФ. Исключение возможно только в том случае, если непосредственно НК РФ содержит специальную прямую отсылку (например, в части специальных налоговых режимов при ВЭД).
Практическое значение
- Для налогоплательщиков: при возникновении споров по таможенным платежам обращаться необходимо к положениям ТК РФ, а не к НК РФ.
- Для судов: арбражные суды при рассмотрении дел о таможенных платежах преимущественно применяют ТК РФ и подзаконные акты ФТС России.
- Для консультантов: при подготовке правовых заключений следует разделять источники:
- НК РФ — для налогов на прибыль, НДС, акцизов внутреннего оборота;
- ТК РФ — для таможенных пошлин, сборов, процедур декларирования и контроля.
Краткий чек-лист для специалистов
- Проверьте дату последнего обновления: .
- Убедитесь, что вы используете именно ТК РФ при работе с таможенными платежами.
- Если в договоре/контракте фигурируют «налоги и таможенные платежи», разделите их в силу пункта 2 статьи 2 НК РФ.
Полезные ссылки
- КонсультантПлюс: НК РФ, часть 2 (последняя редакция)
- Таможенный кодекс РФ (официальный текст)
- ГАРАНТ: Федеральный закон № 610-ФЗ от