Пункт 2 статьи 219 НК РФ устанавливает максимальный общий размер социального налогового вычета, который гражданин может получить за один календарный год по всем видам расходов, предусмотренным подпунктами 2–6 пункта 1 той же статьи.
Для расходов на лечение, медикаменты и добровольное медицинское страхование (ДМС) действуют как общие, так и частные ограничения.
Общий лимит социального вычета
- 120 000 рублей — максимальная сумма расходов, с которой можно вернуть налог за год (13 % = 15 600 руб.).
- В эту «корзину» входят:
- оплата своего лечения/лечения близких;
- покупка лекарств по рецепру;
- страховые взносы по ДМС;
- обучение (своё и детей);
- пенсионные взносы по договорам НПО и НПФ и др.
- 120 000 руб., общий лимит на все социальные категории, а не на каждую в отдельности.
Исключение из общего лимита: дорогостоящее лечение
Если услуга входит в Перечень дорогостоящих видов лечения (утв. Постановлением Правительства РФ № 458 от ), то:
- лимит 120 000 руб. не применяется;
- можно вернуть 13 % со всей суммы фактически понесённых и подтверждённых расходов;
- максимум ограничен лишь размером уплаченного НДФЛ за год.
Примеры расчёта
Пример 1. Обычное лечение и лекарства
Иванов потратил в 2025 году:
• 60 000 руб. на стоматологию;
• 70 000 руб. на лекарства по рецептам.
Вычет = 120 000 × 13 % = 15 600 руб.
Пример 2. Дорогостоящая операция
Петрова оплатила трансплантацию органов на сумму 850 000 руб.
Услуга включена в перечень дорогостоящих.
Вычет = 850 000 × 13 % = 110 500 руб. (ограничен только уплаченным НДФЛ за год).
Какие документы подтверждают сумму лимита
- Кассовые и товарные чеки, квитанции, платёжные поручения.
- Договор с медучреждением/страховой + акт выполненных работ.
- Справка № 2-НДФЛ от работодателя о доходах и налогах.
- Справка № 070/у-08 из клиники (для дорогостоящего лечения).
- Рецепты формы 107/у с печатью «Для налоговых органов» (при покупке лекарств).
Сроки подачи заявления
3 года со дня окончания того года, в котором понесены расходы.
Например, за 2025 год — подача не позднее .
Краткий алгоритм получения вычета
- Соберите все чеки и контракты.
- Получите справку 2-НДФЛ.
- Заполните декларацию 3-НДФЛ (можно онлайн через ЛК ФНС).
- Подайте заявление в ИФНС или через работодателя (возврат «живыми» деньгами).
Пункт 2 статьи 219 НК РФ вводит жёсткий лимит 120 000 руб. на совокупные социальные расходы, однако дорогостоящее лечение выведено из-под ограничений, что позволяет вернуть до 13 % от миллионных чеков. Планируйте траты и сохраняйте первичные документы — это ключ к максимальному возврату налога.