Дата актуализации: 04 августа 2026 г.
Краткое содержание статьи 395 НК РФ
Статья 395 Налогового кодекса Российской Федерации относится к разделу «Земельный налог» и содержит перечень налоговых льгот, предусматривающих полное освобождение от налогообложения земельных участков. Она делится на пункты, каждый из которых описывает конкретную категорию льготников и условия применения льготы.
Пункт 2 статьи 395 НК РФ: текст редакции 2026 года
Пункт 2 статьи 395 НК РФ:
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов,, в отношении земельных участков, используемых ими для производственной и (или) иной деятельности, направленной на достижение уставных целей этих организаций.
Кто именно может воспользоваться льготой?
- Организации, зарегистрированные в форме:
- АНО (автономные некоммерческие организации),
- ООО (общества с ограниченной ответственностью),
- АО (акционерные общества),
- Учреждения и др. — главное, чтобы форма была корпоративной.
- Уставный капитал на 100 % должен быть сформирован вкладами:
- Всероссийского общества инвалидов (ВОИ);
- Всероссийского общества слепых;
- Всероссийского общества глухих;
- Иных общероссийских общественных организаций инвалидов, перечень которых утвержден Правительством РФ (Постановление № 233 от ).
- Обязательные кадровые и зарплатные критерии:
- ≥ 50 % среднесписочной численности работников — инвалиды;
- ≥ 25 % фонда оплаты труда приходится на выплаты инвалидам.
Условия применения нулевой ставки по земельному налогу
- Целевое использование земельного участка. Он должен быть задействован:
- в производственной деятельности;
- в иной деятельности, непосредственно направленной на достижение уставных целей организации-льготника (например, выпуск товаров трудового назначения, создание рабочих мест для инвалидов, оказание реабилитационных услуг).
- Отсутствие доли иных собственников в уставном капитале.
- Сохранение критериев по численности и зарплате в течение всего налогового периода (календарный год).
Практические примеры
Пример 1. Производственное ООО «Восход»
ООО «Восход» создано Всероссийским обществом инвалидов. Уставный капитал на 100 % сформирован его вкладом. Среднесписочная численность — 80 человек, из них 45 инвалидов (56 %). Доля ФОТ инвалидов — 30 %. Земельный участок используется под цех по сборке комплектующих, которые реализуются и создают рабочие места для инвалидов. Льгота применяется.
Пример 2. АНО «Реабилитация-2030»
Автономная некоммерческая организация занимается реабилитацией инвалидов. Среднесписочная численность — 30 человек, 10 инвалидов (33 %), доля ФОТ — 20 %. Критерии не выполняются, льгота не предоставляется.
Документы для подтверждения права на льготу
Для подачи заявления в ИФНС потребуются:
- Копия учредительных документов (устав, решение единственного участника).
- Выписка из ЕГРЮЛ не старше 5 рабочих дней.
- Справка о структуре уставного капитала (100 % принадлежит общероссийской организации инвалидов).
- Сведения о среднесписочной численности (форма СЗВ-М, ОСВ-1).
- Сведения о ФОТ (расчёт 2-НДФЛ, сводная ведомость выплат).
- Копии договоров аренды или правоустанавливающие документы на земельный участок.
- Обоснование целевого использования земли (бизнес-план, калькуляция продукции, акты выполненных работ и т.д.).
Порядок подачи заявления на льготу (пошаговая инструкция 2026 г.)
- 1 шаг. Сформировать комплект документов (см. раздел 6).
- 2 шаг. Заполнить заявление о предоставлении льготы по форме KND 1150085 (утверждена приказом ФНС России от № ММВ-7-11/306@).
- 3 шаг. Подать заявление в любой удобный способ:
- через сервис «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» на сайте nalog.gov;ru;
- через уполномоченного представителя в МФЦ (если доступен в вашем регионе);
- лично в ИФНС по месту нахождения земельного участка.
- 4 шаг. Получить уведомление о предоставлении льготы или мотивированный отказ.
- 5 шаг. Вести раздельный учёт деятельности, раз в квартал проверять соблюдение критериев (контрольные расчёты).
Наиболее частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Как избежать |
|---|---|
| Доля инвалидов в ФОТ скользит ниже 25 % в отдельные месяцы | Вести ежемесячный мониторинг выплат, при необходимости «докручивать» премии инвалидам в конце квартала. |
| Часть уставного капитала принадлежит «промежуточной» организации, а не напрямую ВОИ | Проверять цепочку собственников вплоть до 100 %-ного участия ВОИ (выписка из ЕГРЮЛ всей цепочки). |
| Участок используется под склад готовой продукции, а не под производство | Классифицировать участок по разрешённому использованию и фактическому применению, при необходимости менять ВРИ в Росреестре. |
Ответственность за злоупотребление льготой
Если после предоставления льготы налоговая выявит, что условия нарушены (например, доля инвалидов упала до 45 %), льгота аннулируется с начала налогового периода. Организация доначислит земельный налог, пени и может быть оштрафована по ст. 122 НК РФ (20 % от неуплаченной суммы).
Перспективы изменений после 2026 года
В проекте федерального бюджета на 2027–2029 гг. Минфин РФ рассматривает возможность:
- повышения порога доли ФОТ инвалидов до 30 %;
- расширения перечня общероссийских организаций-учредителей.
Однако на июль 2026 г. законопроект ещё не внесён в Госдуму.