Вторая часть статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет за муниципалитетами и городами федерального значения право самостоятельно «настраивать» налог на имущество физлиц․ Ниже, разбор того, какие именно параметры могут быть изменены, какие ограничения действуют и как это влияет на кошелёк собственника․

Текст пункта 2 статьи 399 НК РФ (действующая редакция 2026 г․)

«2․ Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой․ При установлении налога нормативными правовыми актами указанных органов могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками․»

Что именно может решить муниципалитет

1. Ставки налога
   • Кодекс устанавливает только «потолки» (например, 0,1 % для квартир)․ Муниципалитет вправе уменьшать ставку до 0 % или повышать до максимального значения․
   • Разные категории имущества могут облагаться по-разному: например, для гаражей — 0,3 %, для торговых помещений — 2 %․
2. Особенности определения налоговой базы
   • Выбор способа оценки: кадастровая стоимость или инвентарная (последняя сохраняется до полного перехода на кадастровую)․
   • Возможность применения понижающего коэффициента к кадастровой стоимости (но не более 10 % снижения);
3. Дополнительные льготы
   • Местные власти могут освободить от налога:
     • многодетные семьи;
     • владельцев единственного жилья площадью до 50 м²;
     • участников боевых действий по конкретным конфликтам․
   • Льгота оформляется через заявление в ИФНС с приложением документов․ Отказ муниципалитета возможен только в письменной форме с мотивировкой․

Ограничения, которые нельзя нарушить

Как проверить, что применилось именно местное решение

1. На сайте ФНС․ В разделе «Справочная информация → Налоги и сборы → Налог на имущество физлиц» выберите свой регион, затем, конкретный муниципалитет․ Откроется PDF-документ с действующими постановлениями․
2. Через Госуслуги․ В личном кабинете во вкладке «Налоги» отображается применённая ставка и размер льгот․ Если ставка отличается от 0,1 %, значит, муниципалитет установил повышенный коэффициент или объект попал в иной тип․
3. Личное обращение в МФЦ․ Сотрудник МФЦ распечатает выписку из решения представительного органа с датой принятия и номером․

Алгоритм получения местной льготы по шагам

Шаг 1 — Уточните перечень льгот в нормативном акте муниципалитета․
Шаг 2 — Подготовьте пакет документов:

• паспорт;
• СНИЛС;
• правоустанавливающие документы на объект;
• документ, подтверждающий основание для льготы (например, свидетельство о рождении третьего ребёнка)․

Шаг 3, Подайте заявление через:

• персональный кабинет на сайте nalog․ru;
• МФЦ;
• почту России заказным письмом с уведомлением․

Шаг 4 — Получите уведомление о предоставлении (или отказе) льготы не позднее 30 дней со дня подачи․
Шаг 5, Проверьте корректность исчисления налога в следующем году․ Льгота применяется с 1 января года, следующего за годом подачи заявления․

Актуальные примеры из регионов (2026 г․)

• Москва․ Ставка 0,1 % для квартир сохранена, но для объектов стоимостью свыше 300 млн ₽ применяется повышенная ставка 0,3 %․
• Казань․ Введена 100 % льгота для семей, имеющих 4 и более несовершеннолетних детей, на один объект каждого типа (квартира, гараж, садовый дом)․
• Санкт-Петербург․ Действует понижающий коэффициент 0,7 к кадастровой стоимости для квартир в новостройках в течение первых 3 лет после ввода дома в эксплуатацию․

Что делать, если муниципалитет превысил полномочия

Согласно пункту 2 статьи 399 НК РФ, любые ставки и льготы должны соответствовать пределам главы 32 НК․ Если местный акт устанавливает, например, ставку 0,2 % для квартир вместо максимальной 0,1 %, его положения признаются недействительными․ Действуйте так:

1. Напишите жалобу в Управление ФНС по субъекту РФ через приёмную на сайте nalog․ru․
2. Укажите номер и дату нормативного акта, пункт с превышением полномочий․
3. Приложите квитанции или расчёты с завышенной суммой налога․
4. ФНС обязана дать ответ в течение 30 дней и при необходимости обратиться в суд для признания акта недействительным․

Пункт 2 статьи 399 НК РФ превращает налог на имущество в «местный» налог: регионы и муниципалитеты регулируют ставки, льготы и особенности расчёта, но только в рамках федеральных рамок․ Граждане вправе:

• отслеживать местные решения;
• требовать применения льгот;
• обжаловать превышение полномочий․

Следите за обновлениями на сайте вашей администрации и в сервисах ФНС, чтобы не переплачивать и вовремя воспользоваться всеми доступными послаблениями․