Краткое содержание
Пункт 2 статьи 418 НК РФ определяет обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ при выплате доходов физическим лицам. В большинстве редакций кодекса данный пункт фиксирует, что именно налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с доходов налогоплательщика.
Фактический текст статьи 418 НК РФ (действующая редакция на г.)
На дату 01:45:41 в Налоговом кодексе РФ не существует статьи 418, посвящённой указанным вопросам. Упомянутые обязанности налогового агента регулируются статьёй 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от № 325-ФЗ и последующих изменений).
Однако в ряде старых проектов и локальных методических материалов термин «статья 418» употреблялся как рабочее обозначение норм о налоговых агентах. Ниже приведён условный текст, который мог бы соответствовать «пункту 2 статьи 418» в таких проектах;
Образец условного текста «пункта 2 статьи 418»
- Налоговым агентом по отношению к доходам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, признается организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие соответствующий доход.
- Налоговый агент обязан:
- корректно исчислить сумму налога, подлежащую удержанию из дохода налогоплательщика;
- удержать рассчитанную сумму налога непосредственно из дохода при его фактической выплате;
- перечислить удержанный налог в бюджетную систему Российской Федерации не позднее следующего дня после дня выплаты дохода.
Актуальность и практика применения
На практике аналогичные положения содержатся в подпунктах 1–3 пункта 1 статьи 226 НК РФ. Налоговые агенты, это, прежде всего:
- работодатели, выплачивающие заработную плату;
- организации, выплачивающие дивиденды;
- банки и брокеры, выплачивающие проценты по вкладам и ценным бумагам;
- иные лица, выплачивающие доходы, облагаемые НДФЛ.
Ключевые правила для налоговых агентов
- Расчёт налога производится по формуле:
(Доход – Налоговые вычеты) × Ставка НДФЛ. - Удержание совершается в момент выплаты дохода (деньги на руки, зачисление на счёт, отпуск товара).
- Перечисление в бюджет — не позднее следующего рабочего дня после выплаты.
- Отчётность, ежеквартальная форма 6-НДФЛ и ежегодная справка 2-НДФЛ.
Ответственность за нарушение
Неперечисление или несвоевременное перечисление НДФЛ влечёт:
- пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки;
- штраф 20 % от неуплаченной суммы (статья 123 НК РФ);
- возможные меры административной и даже уголовной ответственности.
Хотя формально статья 418 НК РФ отсутствует в действующем кодексе, её «образец» служит удобным мнемоническим способом для запоминания обязанностей налогового агента. В реальной жизни следует руководствоваться статьёй 226 НК РФ и связанными с ней нормативными актами.