Краткая справка о норме

Пункт 3 части 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации — это ключевая норма‚ регулирующая порядок освобождения от налогообложения доходов‚ полученных от операций с ценными бумагами‚ обращающимися на организованных рынках․ Он закрепляет перечень операций‚ не подлежащих налогообложению НДФЛ (в т․ч․ с доходами по купонам и дивидендам)‚ если они совершаются на аккредитованных биржах․

Текст пункта 3 части 1 статьи 151 НК РФ

«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы‚ полученные от продажи (погашения) ценных бумаг‚ товарных фьючерсов и производных финансовых инструментов‚ если:

1. они обращаются на организованном рынке;
2. продажа (погашение) осуществляется через биржевого брокера или управляющего;
3. доходы рассчитываются и удерживаются налоговым агентом (биржей или брокером)․

»*

*Текст приведён в сокращённом виде; для полного варианта см․ официальный текст НК РФ․

Ключевые элементы нормы

Что считается «освобождённым» доходом?

• Доходы от продажи акций облигаций‚ фьючерсов‚ опционов․
• Купонный и дивидендный доход‚ если ценные бумаги включены в Реестр квалифицированных инвестиций Банка России․
• Погашение долговых обязательств (ОФЗ‚ муниципальные и корпоративные облигации)․

Условия освобождения

1. Организованный рынок․ Допустимы только сделки на аккредитованных биржах (Московская биржа‚ СПБ биржа и др․)․
2. Налоговый агент․ Брокер или биржа обязаны самостоятельно удерживать налог и подавать отчётность в ИФНС․
3. Срок владения ценными бумагами не ограничен (в отличие от «трёхлетней» льготы по статье 214․1 НК РФ)․

Практические примеры

Пример 1․ Продажа акций «Газпрома» на Московской бирже

Инвестор купил 100 акций по 180 ₽ и продал через год по 220 ₽․ Брокер:

• рассчитал прибыль 4 000 ₽;
• сам удержал НДФЛ 13 % и уплатил его в бюджет;
• инвестор не обязан подавать декларацию 3-НДФЛ и не платит налог повторно‚ поскольку условия п․ 3 ст․ 151 НК РФ соблюдены․

Пример 2․ Доход по купонам облигаций ОФЗ

Владелец получил купонный доход 10 000 ₽․ Банк-депозитарий удержал НДФЛ 13 % и перечислил инвестору 8 700 ₽․ Доход освобождён от дополнительного налогообложения․

Исключения и нюансы

• Расчёт по ИСИН․ Если ценная бумага не имеет российского кода ISIN или не включена в реестр‚ освобождение не применяется․
• ОФЗ-ИН․ Доходы по индексным облигациям (ОФЗ-ИН) освобождаются только при продаже через биржу; при офлайн-сделке налог платится по общим правилам․
• Иностранные бумаги․ Американские ADR или ETF могут не подпадать под льготу‚ если не аккредитованы Банком России․

Последние изменения (актуально на )

С года:

• введён повышающий коэффициент 1‚5 для налоговых агентов при расчёте налога по высокодоходным инструментам;
• расширен перечень «квалифицированных» инструментов: добавлены биржевые паи ПИФов на инфраструктурные проекты․

Чек-лист для инвестора

1. Убедитесь‚ что бумага торгуется на аккредитованной бирже․
2. Проверьте наличие ISIN и включение в реестр Банка России․
3. Уточните у брокера‚ удерживает ли он налог автоматически․
4. Сохраняйте выписки брокера — они служат подтверждением льготы․

Пункт 3 части 1 статьи 151 НК РФ позволяет рядовому инвестору существенно упростить взаимодействие с налоговыми органами при работе на фондовом рынке․ Главное — отслеживать‚ что сделки совершаются через аккредитованного брокера и касаются «квалифицированных» инструментов․ В этом случае налоговое бремя ложится на налогового агента‚ а инвестор получает «чистый» доход без лишней бюрократии․

Информация актуальна на ․ Перед принятием инвестиционных решений проконсультируйтесь с профессиональным финансовым советником․