Дата актуализации: 04 июля 2026 г.

Общее определение и цель положения

Пункт 3 статьи 219 НК РФ закрепляет социальный налоговый вычет на лечение и обучение, позволяя физическим лицам уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму фактически понесённых расходов. Это ключевой инструмент поддержки граждан, направленный на:

• повышение доступности медицинских услуг;
• стимулирование непрерывного образования;
• снижение финансовой нагрузки на домашние бюджеты.

Кому положен вычет: круг лиц

Право на вычет имеют налоговые резиденты РФ, получающие доход, облагаемый по ставке 13 %. При этом расходы могут быть понесены за:

1. Самого налогоплательщика.
2. Своих детей (возраст до 24 лет).
3. Супруга/супругу и родителей (включая усыновителей и опекунов).

Размер лимитов и категории затрат

Обычное лечение и обучение

Максимальная сумма вычета — 120 000 ₽ в год (с 2024 г. — 150 000 ₽). Указанный лимит совокупный и охватывает:

• платные медицинские услуги (кроме дорогостоящих);
• добровольное медицинское страхование (ДМС);
• своё обучение и обучение брата/сестры;
• пенсионные взносы по договорам НПФ, добровольное страхование жизня.

Дорогостоящее лечение

Для услуг из Перечня Минздрава РФ (приложение к Приказу № 458н) лимит не применяется. Вычет предоставляется в размере фактических расходов. Пример: операция по пересадке сердца на 3 млн ₽ возвращает 390 000 ₽ НДФЛ.

Условия предоставления вычета

Пошаговая инструкция получения вычета

1. Собираем документы (договор, чеки, справка 2-НДФЛ, заявление).
2. Заполняем декларацию 3-НДФЛ за соответствующий год.
3. Подаём в ИФНС: лично, по почте или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
4. Получаем возврат на расчётный счёт в течение 4 месяцев (3 мес. на камеральную проверку + 1 мес. на перечисление).

Частые вопросы и мифы

Миф 1: «Вычет можно получить только за своё лечение».
Факт: Расходы за родителей, детей и супруга также учитываются.

Миф 2: «Частная клиника не даст справку для налоговой».
Факт: Закон обязывает любую лицензированную организацию выдать документы, подтверждающие оплату.

Миф 3: «Декларацию подают в течение текущего года».
Факт: Документы подаются после окончания налогового периода (не раньше 1 января следующего года).

Пример расчёта

Иванов А.А. в 2025 г. оплатил:

• курсы повышения квалификации — 60 000 ₽;
• лечение зубов, 90 000 ₽;
• ДМС на супругу — 25 000 ₽.

Контрольные даты 2026

Использование пункта 3 статьи 219 НК РФ позволяет вернуть до 13 % от вложений в здоровье и образование семьи. Главное — правильно собрать документы, не превышать общий годовой лимит и подать декларацию вовремя. При необходимости можно воспользоваться сервисами ФНС или обратиться к налоговому консультанту.

Дополнительная помощь: официальный сайт ФНС России