Что такое пункт 3 статьи 39 НК РФ?
Пункт 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ содержит перечень операций, которые не признаются реализацией товаров, работ или услуг. Это значит, что такие операции не облагаются НДС, поскольку не являются объектом налогообложения по статье 146 НК РФ.
Ключевые операции, не являющиеся реализацией:
- передача имущества в пределах одной организации (между филиалами и головной компанией);
- взнос имущества в уставный капитал другой организации;
- передача имущества при реорганизации или ликвидации;
- безвозмездная передача жилых помещений, объектов культурного наследия и т.п.
Как это связано со статьей 146 НК РФ?
Статья 146 НК РФ определяет объект налогообложения НДС. В пункте 2 этой статьи прямо указано, что операции, указанные в пункте 3 статьи 39, не признаются объектом налогообложения.
Формулировка из НК РФ:
«В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения: 1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса…»
Практические примеры применения
Пример 1: передача оборудования между филиалами
Компания «Альфа» передает оборудование из московского филиала в питерский. Это не считается реализацией, поэтому НДС не начисляется, и не нужно выставлять счет-фактуру.
Пример 2: взнос имущества в уставный капитал
Компания «Бета» передает здание в уставный капитал ООО «Вега». Эта операция также исключена из объекта НДС на основании пункта 3 статьи 39 и статьи 146 НК РФ.
Актуальность на 2026 год
По состоянию на 04 июля 2026 года, нормы пункта 3 статьи 39 и статьи 146 НК РФ не претерпели изменений. Они продолжают активно применяться налоговыми органами и судами при разрешении споров о НДС.
Что важно помнить налогоплательщику
- Не все передачи имущества — это реализация.
- Если операция подпадает под пункт 3 статьи 39, НДС не начисляется и не принимается к вычету.
- Для безопасности рекомендуется оформлять внутренние документы (приказы, акты приёма-передачи) с четким указанием основания.
Пункт 3 статьи 39 и статья 146 НК РФ взаимосвязаны: первая указывает, что не считается реализацией, вторая — что не облагается НДС. Правильное понимание этих норм позволяет избежать лишних налоговых начислений и споров с ФНС.