Полное юридическое название нормы: «Налоговый кодекс Республики Казахстан» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК, статья 484, пункт 3.
Общая характеристика статьи 484
Статья 484 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее — НК РК) посвящена определению объекта налогообложения для субъектов, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации (СНРУД). В ней закреплены конкретные виды доходов, которые подлежат налогообложению в рамках данного режима.
Текст пункта 3 статьи 484 НК РК
«Пункт 3. Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации, объектом налогообложения признаётся валовой годовой доход, определяемый как совокупный доход, полученный (начисленный) в пользу налогоплательщика за налоговый период, без каких-либо вычетов.»
Ключевые элементы пункта 3 статьи 484
- Объект налогообложения: валовой годовой доход.
- Налогоплательщики:
- Индивидуальные предприниматели (ИП),
- Юридические лица,
- Которые состоят на учёте по СНРУД.
- Базовое определение: совокупный доход без вычетов за налоговый период.
Что включается в валовой годовой доход?
В состав валового годового дохода входят:
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг;
- Доходы от внереализационных операций (проценты, дивиденды, штрафы, безвозмездно полученное имущество и т.д.);
- Авансы и предоплата, полученные от покупателей;
- Иные доходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
Важно: расходы при расчёте налога по СНРУД не учитываются, что делает этот режим максимально простым с точки зрения бухгалтерии.
Как рассчитать налог по СНРУД?
Налоговая ставка составляет:
- 3 % для ИП и юрлиц, осуществляющих деятельность вне городов Астана, Алматы и Шымкента;
- 6 % для тех же субъектов, но работающих в городах Астана, Алматы и Шымкента.
Формула расчёта:
Налог = Валовой годовой доход × 3 % (или 6 %)
Пример расчёта
ИП «Иванов» работает в Караганде и получил за 2025 год доход 12 000 000 тенге.
Налог к уплате:
12 000 000 × 3 % = 360 000 тенге.
Сроки подачи упрощённой декларации
Отчётность сдаётся один раз в год не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.
Сравнение с другими режимами
| Показатель | СНРУД (ст. 484 НК РК) | Общеустановленный режим |
|---|---|---|
| Доходы | Валовой годовой доход | Доходы минус расходы |
| Ставка КПН | 3–6 % | 20 % |
| Учёт расходов | Не учитываются | Учитываются |
| Отчётность | Упрощённая декларация | Полный комплект форм |
Частые ошибки и риски
- Перевыручка. Доход > 24 038 МРП (≈ 82 млн тенге в 2026 г.) влечёт автоматический переход на общий режим.
- Неверное определение дохода. Например, учёт «возвратов» как дохода.
- Пропуск сроков. Задержка подачи декларации грозит штрафом.
Судебная практика
В постановлении Верховного Суда РК от по делу № 5-22-827/2024 указано, что признание дохода «валовым» не допускает уменьшения на сумму возвращённых товаров, если такие возвраты не оформлены надлежащим образом.
Пункт 3 статьи 484 НК РК задаёт максимально простую и прозрачную базу налогообложения для малых и средних предпринимателей Казахстана, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Главное — своевременно фиксировать и учитывать все без исключения поступления и не превышать установленные лимиты дохода, чтобы сохранить право на упрощённый режим.