Актуально с 01 сентября 2026 года — в соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ. Ниже вы найдёте подробное объяснение новой редакции нормы, порядок её применения и практические рекомендации для налогоплательщиков.
Суть изменений: один смягчающий фактор = минимум 50 % скидки к штрафу
Цитата п. 3 ст. 114 НК РФ (ред. ):
«При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса».
Ключевые моменты:
- снижение обязательно, а не «на усмотрение» инспектора;
- срабатывает при любом смягчающем обстоятельстве из списка ст. 112 НК РФ (см. раздел 2);
- нижний порог — 50 % от первоначального штрафа; большую скидку налоговый орган может, но не обязан, давать;
- правило действует для всех «штрафных» статей гл. 16 и 18 НК РФ (например, ст. 122 «Неуплата налога», ст. 126 «Отказ от предоставления сведений» и др.).
О чём говорит статья 112 НК РФ? Перечень смягчающих обстоятельств
К смягчающим относятся:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств;
- действие под угрозой, принуждением, материальной/служебной зависимостью;
- тяжёлое материальное положение физлица;
- иными признаются обстоятельства, которые налоговый орган или суд счтёт смягчающими (открытый перечень).
На практике к «иным» обычно относят:
- наличие иждивенцев (несовершеннолетние, инвалиды, пенсионеры);
- пенсионный возраст нарушителя;
- отсутствие доходов или крупные кредитные обязательства;
- незначительность нарушения, добровольное устранение последствий до выявления и др.
Алгоритм получения снижения штрафа в 2026 году
Шаг 1. Подготовить заявление
Не позднее 1 месяца со дня получения акта проверки подаём в ИФНС, проводившую проверку, заявление о снижении штрафа.
Шаг 2. Приложить доказательства
- справки о составе семьи, выписки из ПФР;
- медицинские заключения, свидетельские показания;
- кредитные договоры, выписки о задолженности;
- выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о добровольном погашении задолженности до акта и т. д.
Шаг 3. Ожидаем решение
Срок рассмотрения — 10 рабочих дней. В случае отказа можно:
- обжаловать в вышестоящем ФНС России (внесудебное обжалование);
- обратиться в арбитражный суд.
Примеры расчёта штрафа после снижения
| Исходный штраф (ст. 122 НК РФ, 20 % неуплаченного налога) | Смягчающее обстоятельство | Минимальный штраф после снижения |
|---|---|---|
| 50 000 ₽ | Нарушение совершено в условиях материальной зависимости (п. 2 ст. 112 НК РФ) | 25 000 ₽ |
| 1 000 000 ₽ | 500 000 ₽ |
Что изменилось по сравнению с действующей редакцией
До 01 сентября 2026 г. слова «подлежит уменьшению не менее чем в два раза» не было. Инспектор мог, но не обязан, снижать санкции. Теперь снижение стало обязательным минимумом, что существенно увеличивает защиту добросовестных налогоплательщиков.
Частые вопросы
Вопрос: распространяется ли п. 3 ст. 114 на пени и сам налог?
Ответ: нет, правило касается только штрафов. Доначисленный налог и пени уплачиваются в полном объёме.
Вопрос: можно ли совместить несколько смягчающих обстоятельств для ещё большего снижения?
Ответ: закон гарантирует лишь минимум, 50 %. На оставшуюся часть штрафа налоговый орган вправе пойти навстречу, но это уже его дискреция.
Подводим итог
С 01 сентября 2026 года при наличии хотя бы одного основания из ст. 112 НК РФ налогоплательщик получает гарантированное 50 %-ное снижение любого штрафа по НК РФ. Чтобы воспользоваться льготой, важно своевременно подать обоснованное ходатайство и документально подтвердить смягчающие обстоятельства.